Задолженности по налогам, пени

Предлагаем статью на тему: "Задолженности по налогам, пени" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Задолженности по налогам, пени

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

На основании информации, предоставленной налоговой инспекцией, в расчетах организации существует задолженность по налогам прошлых лет (период 2005-2010 гг.), перешедшая от организации, реорганизованной в 2005 году. Указанная задолженность налоговой инспекцией не взыскивается, но увеличивает размер пени.
Каков порядок погашения указанной задолженности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Указанная задолженность может быть признана судом безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.
С этой целью в суд может обратиться как налоговый орган, так и налогоплательщик.
До момента списания на сумму задолженности будут начисляться пени.

[2]

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

22 февраля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Калькулятор пеней

Расчет пеней осуществляется по правилам, установленным статьей 75 Налогового кодекса по формуле:

ПЕНИ = СУММА х ДНИ х СТАВКА / 300

С 01.10.2017 для юридических лиц с просрочкой более 30 дней, расчёт по формуле:

ПЕНИ = СУММА х 30 х СТАВКА / 300 + СУММА х (ДНИ — 30) х СТАВКА/150

СУММА — сумма задолженности;
ДНИ — количество дней просрочки;
СТАВКА — процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки
(c 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки ЦБ РФ)

Не пропускайте сроки
оплаты и отчетности

Настройте ваш персональный
календарь и получайте
напоминания о сроках

Проверка и оплата задолженностей по налогам

Наш сервис поможет узнать просроченную задолженность по налогам (по ИНН) физических лиц без регистрации и входа в личный кабинет. Для проверки своей задолженности введите ИНН в форму ниже и нажмите кнопку «ИСКАТЬ».

Узнать свою задолженность по налогам и оплатить её очень просто!

Найдите долги

Оплатите онлайн

Получите квитанцию

НАДЕЖНО Поиск задолженностей по налогам и другим начислениям осуществляется в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП) по всей территории РФ. Информация проверяется в реальном времени.

БЫСТРО Проверка наличия налоговых задолженностей, штрафов и пеней при помощи нашего сервиса займет у Вас не более минуты. На оплату найденных начислений Вы также не потратите много времени – все операции осуществляются через интернет.

УДОБНО Для оплаты задолженностей Вам не придется ходить в банк и стоять в очередях – найденные начисления можно оплатить онлайн. После совершения платежа на Ваш электронный адрес будет отправлено письмо со ссылкой на Квитанцию об оплате.

БЕЗОПАСНО Платежи совершаются через Платежный сервис «А3» (расчетный банк – ПАО «Промсвязьбанк», лицензия Банка России 3251) на защищенном сайте платежной системы. Наш сайт не собирает, не хранит и не обрабатывает Вашу платежную информацию.

КОНФИДЕНЦИАЛЬНО Соединение между Вашим компьютером, нашим сайтом и платежной системой зашифровано по протоколу HTTPS (Hypertext Transfer Protocol Secure), который обеспечивает высокий уровень конфиденциальности всей передаваемой информации.

Ответы на вопросы о работе сервиса проверки и оплаты налогов

Ниже Вы найдете ответы на наиболее часто задаваемые вопросы относительно работы нашего сервиса по проверке и оплате налогов. Нажмите на интересующий вопрос, для быстрого перехода к ответу на него.

Какие налоги можно проверить и оплатить при помощи данного сервиса?

На нашем сайте Вы можете узнать задолженность по следующим видам налогов физических лиц:

  1. Налог на имущество (квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, иные здания, сооружения и прочие помещения, доля в праве общей собственности на имущество);
  2. Транспортный налог (автомобили, мотоциклы, снегоходы, водная, воздушная и другие самоходные машины и механизмы);
  3. Земельный налог (земельные и дачные участки);
  4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и штрафы за несвоевременно поданную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Узнать о наличии задолженностей можно по ИНН и по Индексу документа. Поиск осуществляется по базе Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. Наличие регистрации на официальном сайте Федеральной налоговой службы (www.nalog.ru) для этого не требуется. Узнать задолженность по фамилии нельзя.

[3]

Являетесь ли Вы официальным сервисом Федеральной налоговой службы?

Нет, не являемся. Официальный сайт Федеральной налоговой службы находится по адресу www.nalog.ru. Наш сайт – это коммерческий ресурс, не имеющий отношения к ФНС, что, впрочем, не означает что мы в чем-то уступаем по качеству услуг аналогичным сервисам. Больше информации о нас можно найти на странице «О сервисе».

Как происходит оплата задолженностей через интернет?

Налоги физических лиц, задолженности по налогам и пени можно оплатить через интернет при помощи банковских карт, электронных денег и систем онлайн-оплаты. После заполнения всех необходимых полей наш сервис перенаправит Вас на сайт платежной системы, на котором происходит непосредственно процесс оплаты.

Читайте так же:  Какие льготы положены пенсионеру от государства после 70 лет

После совершения платежа Вы будете перенаправлены обратно на страницу нашего сайта, с информацией о статусе Вашего заказа. Ссылку на квитанцию об оплате платежная система отправит на Вашу электронную почту, указанную при создании заказа.

Как оплатить имущественные налоги за предыдущий 2018 год?

Наш сервис позволяет оплатить имущественные налоги за 2018 год по Индексу документа, указанному в платежном извещении из налоговой инспекции. Для этого его нужно ввести в соответствующее поле в форме поиска и нажать кнопку «ИСКАТЬ». После того, как документ будет найден, можно произвести по нему оплату.

Налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог подлежат оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – до 15 июля. То есть имущественные налоги за 2018 год должны быть уплачены до 01.12.2019 г., а НДФЛ – до 15.07.2019 г.

Как получить подтверждение моей оплаты (квитанцию об уплате налогов)?

После совершения платежа на адрес Вашей электронной почты будет отправлено письмо со ссылкой на Квитанцию об оплате. Если этого не произошло, вероятно, Вы некорректно указали свой e-mail в процессе оформления заказа.

В таком случае отправьте нам сообщение через форму обратной связи. В запросе укажите причину обращения, фамилию и имя плательщика, дату и сумму платежа, номер телефона и правильный адрес электронной почты.

Как узнать что мой платеж зачислен и моя задолженность по налогам погашена?

Удостовериться в зачислении оплаты по налогам можно двумя способами:

  1. Через 3-4 дня после оплаты произведите повторный поиск задолженности по ИНН или Индексу документа при помощи нашего сервиса;
  2. Авторизуйтесь в Личном кабинете на официальном сайте ФНС (требуется регистрация в налоговой инспекции или на портале электронного правительства) и уже в нем можно будет узнать о состоянии задолженностей по налогам.

И в первом, и во втором случае проверку стоит совершать не ранее, чем через три дня после осуществления оплаты, так как на обработку информации об оплате требуется время.

Почему после оплаты начисления продолжают отображаться в поиске?

Наш сервис выполняет проверку начислений через единственный официальный источник – базу ГИС ГМП. Информация о задолженностях удаляется из базы только после обработки платежа Федеральной налоговой службой, поэтому сразу после оплаты она будет еще какое-то время отображаться в результатах поиска.

В большинстве случаев платежи обрабатываются от трех до десяти рабочих дней, но иногда с момента оплаты до внесение изменений в базу ГИС ГМП может проходить до четырех недель. Средний срок обработки платежей при помощи нашего сервиса, как правило, составляет 3-4 дня.

Стоит ли оплачивать найденные налоги и пени одновременно?

Мы не рекомендуем оплачивать налоги и пени одновременно. После оплаты налоговой задолженности платеж может обрабатываться в ФНС до четырех недель, а в это время по долгу продолжат начисляться пени. Советуем оплачивать их, убедившись в погашении основной задолженности по налогу.

Узнать о наличии задолженностей в базе ГИС ГМП можно при помощи нашего сервиса или в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы.

Что делать если я не согласен с начисленными налогами и пенями?

В таких случаях мы рекомендуем Вам обратиться в местное отделение ИФНС, либо авторизоваться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru) и из раздела «Объекты налогообложения» направить электронную заявку на уточнение начислений.

Наш сервис предназначен только для поиска налоговых задолженностей в базе ГИС ГМП и их последующей оплаты. Мы не располагаем какой-либо дополнительной информацией об объектах налогообложения пользователей сервиса.

Что такое индекс документа и УИН?

Индекс документа – это уникальный идентификатор начисления (УИН), который состоит из 20-ти цифр и присваивается платежным документам (извещениям, квитанциям) предназначенным для перечисления средств в государственный бюджет.

Для уплаты налогов физических лиц налоговый орган направляет налогоплательщику по почте уведомление с приложенным к нему извещением по форме №ПД(налог). Индекс документа такого извещения можно найти в верхней части квитанции, он начинается с цифр 182.

Чем отличается проверка налогов по ИНН и по индексу документа?

По ИНН можно узнать только о задолженностях по налогам и о наличии штрафных санкций за них – то есть, узнать о налогах, которые не были уплачены в установленный срок, и теперь по ним начисляются пени.

По индексу документа наш сервис находит как текущие налоговые начисления (для которых еще не вышел срок уплаты), так и задолженности по налогам (если Вам известен их УИН) – такова особенность работы ГИС ГМП в части организации проверки налогов физических лиц.

Задолженности по налогам, пени

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Задолженность в виде недоимки (пени) по налогам и сборам, а также недоимки (пени) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды у индивидуального предпринимателя образовалась в 2006 году.
Возможно ли принудительное взыскание данной задолженности? Какие действия следует предпринять индивидуальному предпринимателю? Подлежит ли задолженность списанию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации сроки для принудительного взыскания недоимки (пени) по налогам и сборам, а также недоимки (пени) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды пропущены, однако основания для их списания отсутствуют.
Судебный акт, необходимый для признания задолженности по налогам безнадежной, может быть принят и по инициативе налогоплательщика.
Пропуск органом государственного внебюджетного фонда срока, предусмотренного для взыскания недоимки и пеней по страховым взносам, не является основанием для списания соответствующей задолженности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Котыло Игорь

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

5 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читайте так же:  Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Узнать задолженность по налогам? Легко!

Свои долги по налогам граждане, как показывает практика, в массовом порядке игнорируют. Игнорирование это происходит как от незнания закона, так и от обычной безалаберности и постоянного откладывания оплаты. Кроме того, иногда гражданам своевременно не поступают налоговые уведомления о необходимости уплаты налога. В результате, налогоплательщики запутываются и не помнят, какие налоги и в каких суммах им нужно оплатить. Необходимость же идти в налоговые органы для того, чтобы узнать задолженность по налогам обычно пугает граждан по причине больших очередей в налоговых инспекциях.

Подобное затягивание приводит к негативным последствиям: налоговые органы обращаются в суд и взыскивают сумму недоимки в судебном порядке. Если налогоплательщик не исполняет судебный акт добровольно, то он может быть направлен на принудительное исполнение в ФССП России.

Чтобы избежать неприятных минут, связанных с судебным разбирательством и возможным принудительным взысканием задолженности по налогам физических лиц, нужно своевременно проверить задолженность по налогам и оплатить недоимку или обжаловать необоснованное начисление налога.

Раньше узнать налоговую задолженность можно было достаточно просто, в онлайн-режиме, на сайте ФНС России. Там же можно было и погасить задолженность в удобном режиме. Однако после того, как в результате журналистского расследования через этот сервис был выявлен ряд высокопоставленных чиновников, уклоняющихся от уплаты налогов, сервис был мгновенно закрыт. Теперь свою задолженность по налогам можно узнать через портал gosuslugi.ru. Для этого необходимо пройти регистрацию и войти в личный кабинет (вам потребуются номер СНИЛС, указанный в страховом свидетельстве государственного пенсионного страхования, и пароль). Затем на главной странице портала нужно выбрать пункт меню «Электронные услуги»

Открывшуюся страницу с перечнем федеральных органов власти России нужно будет прокрутить вниз и найти «Министерство финансов Российской Федерации». Нажмите на эту кнопку.

Появится выпадающий список из двух пунктов, в котором вам нужно выбрать пункт «Федеральная налоговая служба». Нажмите на него.

Появится список услуг, предоставляемых в электронной форме ФНС России. Вам нужно выбрать самую первую услугу «Бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставление форм налоговой отчетности и разъяснение порядка их заполнения». Нажмите на кнопку с этой надписью.

Появится страница, на которой можно непосредственно заказать требуемую услугу. Для этого нажмите на синюю кнопку «Получить услугу».

В следующем окне вам потребуется выделить пункт «Оформить новое заявление», поставив точку в круге слева от него. Затем нажмите на кнопку «Продолжить».

Теперь вам потребуется подтвердить согласие на обработку персональных данных, установив соответствующую галочку слева от слова «Согласен», затем можно нажимать на кнопку «Далее».

На следующем шаге проверьте свои персональные данные. Они автоматически подставляются из ранее заполненных сведений в личном кабинете. Возможно, потребуется ввести ИНН. Если данные не совпадают с вашими, исправьте их в личном кабинете. Также необходимо выбрать регион, из которого вы хотите получить сведения о неуплаченных налогах. Для часто меняющих место жительства граждан предусмотрена возможность произвести поиск «По всем регионам». Проверив правильность персональных данных и заполнив сведения о регионе поиска информации, нажмите кнопку «Подать заявление».

На последней странице вы увидите список налогов и пени по ним, которые вам необходимо оплатить. К сожалению, сервис не предоставляет возможности сразу в режиме онлайн погасить задолженность, как это ранее было реализовано на сайте ФНС России. Но вы можете распечатать список задолженностей по налогам и пени и обратиться в отделение банка для их оплаты.

Пени по «просроченным» налогам — споры и победы налогоплательщиков

«Практическая бухгалтерия», 2009, N 9

Налогоплательщик имеет недоимку по налогу, срок взыскания по которому истек, а налоговый орган продолжает начислять пени. Правомерно ли это? В настоящее время ответ на этот вопрос точно известен — нет, не правомерно. Но считает ли налоговая этот ответ верным?

На практике налоговые органы часто используют «недозволенный прием»: выставляют требования по уплате пеней по налогу, срок взыскания по которому истек, в надежде, что налогоплательщик не заметит данного нарушения или не захочет возразить на него. Данная тема продолжает быть актуальной не только по этой причине. Дело в том, что налоговики активно пытаются ее модернизировать — применяют в комплексе с другими незаконными действиями.

Кроме того, суды, поддерживая налогоплательщиков в спорах о неправомерности начисления (взыскания) пеней по «просроченным» налогам, часто дают слабину в другом вопросе. А ведь именно он, по существу, и является первопричиной, по которой и возникает рассматриваемый нами спор. Речь идет о правомерности отражения величин самих сумм недоимок по «просроченным» налогам в карточках расчетов с бюджетом (их еще часто по старинке называют карточками лицевых счетов), которые ведут налоговые органы.

Нет недоимки — нет пеней

Что такое пени и пресекательные сроки в налоговом законодательстве? Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ). Для взыскания пеней за несвоевременную уплату налога применяются те же правила, что и для взыскания недоимки по самому налогу (п. 9 ст. 46 НК РФ).

Читайте так же:  Как можно составить договор купли продажи

Пресекательный срок — это срок, который предоставляется законом для выполнения определенного действия, необходимого в интересах сохранения лицом своего права или защиты своих интересов. Как только пресекательный срок истек, соответствующее право уже не существует. Применительно к налоговым правоотношениям пресекательный срок означает тот максимальный срок, который отводится налоговому органу для всех возможных действий по взысканию налога.

Итак, если налоговый орган выявит недоимку по налогу в течение трех месяцев с момента обнаружения (п. 1 ст. 70 НК РФ), налогоплательщику выставят требование об уплате налога. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты, как соответствующее решение вступило в силу (п. 2 ст. 70 НК РФ). В любом требовании должны быть сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (абз. 1 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если налог не был уплачен в добровольном порядке, он может быть взыскан принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, но не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании (ст. 46 НК РФ). Для этого налоговый орган принимает решение о принудительном взыскании налога, которое по истечении указанного времени (двух месяцев) считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском об уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Таким образом, если по истечении срока, установленного в требовании, налоговый орган в течение двух месяцев не примет решение о принудительном взыскании недоимки и пеней, то срок давности будет включать: 10 дней или три месяца на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шесть месяцев для обращения в арбитражный суд. При этом последний срок является пресекательным, и в случае его пропуска суд откажет в удовлетворении требований взыскателя. Следовательно, налоговый орган теряет какую-либо законную возможность взыскать такую «просроченную» налоговую задолженность с налогоплательщика.

Пример. По результатам налоговой проверки налоговый орган вынес решение о доначислении ЕСН в сумме 129 703 руб., пеней в сумме 4494 руб. На его основе выставлено и соответствующее требование об уплате налога и пеней от 10 декабря 2008 г. N 25267, полученное представителем налогоплательщика под расписку.

Налогоплательщик в добровольном порядке недоимку по налогам и пени не уплатил, в связи с чем налоговый орган 30 августа 2009 г. обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании данных сумм налога и пеней.

Судьи, рассматривая данное заявление, провели расчет срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налога 129 703 руб. и пеней в сумме 4494 руб. по требованию от 10 декабря 2008 г. N 25267. Они указали, что данный срок исчисляется следующим образом:

  • срок для добровольного исполнения, установленный в требовании, — до 25 декабря 2008 г.;
  • двухмесячный срок с 25 декабря 2008 г. истекает 25 февраля 2009 г.;
  • шестимесячный срок на обращение в суд заканчивается 25 августа 2009 г.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением 30 августа 2009 г., то есть нарушил пресекательный срок, установленный п. 3 ст. 46 Налогового кодекса, то суд принял решение об отказе в удовлетворении заявленных инспекцией требований.

Анализ вышеперечисленных правовых норм позволяет сделать вывод, что пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога. И исполняется она одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Таким образом, после того как истек пресекательный срок взыскания задолженности по налогу, не подлежат начислению (взысканию) и пени. Именно такой вывод сделал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 6 ноября 2007 г. N 8241/07.

С данной аргументацией трудно поспорить, поэтому и Минфин России полностью ее поддерживает (Письмо от 29 октября 2008 г. N 03-02-07/2-192).

Две проблемы

Итак, нами полностью доказано: если налоговый орган пропустил сроки взыскания задолженности в принудительном и судебном порядке, организация освобождается и от обязанности платить пени по такой задолженности. Однако это вовсе не означает, что налогоплательщик больше никогда и ни при каких обстоятельствах не услышит об этих «мифических» пенях от своей налоговой. Его могут поджидать разнообразные проблемные ситуации.

Проблема 1. Налоговики нередко пытаются самостоятельно провести в своем учете зачет переплат по какому-либо излишне уплаченному налогу в счет погашения пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков давности. Такие действия налогового органа являются незаконными. Объясним почему.

Налоговому органу предоставлено право самостоятельно производить зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П, Налоговый кодекс содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов. Их применяют в том числе при зачете сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности. Положения п. п. 5 и 6 ст. 78 Налогового кодекса не предполагают, что налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков.

Читайте так же:  Может ли работодатель ввести штрафы на работе за прогул и опоздание законно ли это

Указанная правовая позиция нашла свое отражение и в конкретных решениях Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление от 20 января 2009 г. N 10707/08).

Минфин также признал, что, если налоговая пропустила срок, установленный для принудительного взыскания налога, она не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения сумм пеней (Письмо Минфина России от 1 июля 2009 г. N 03-02-07/1-334).

Проблема 2. Налогоплательщик может столкнуться с проблемой и при выдаче налоговым органом справки о состоянии расчетов по налогам и сборам (взносам). Казалось бы, совершенно очевидно, что по истечении пресекательного срока задолженность по пеням не должна отражаться в поименованном документе, так как налоговый орган утрачивает право на ее взыскание. Ведь если нет права взыскать, не может быть и права отражать задолженность.

По данному вопросу имеется весьма обширная положительная судебно-арбитражная практика (Постановления ФАС Уральского округа от 24 декабря 2008 г. N Ф09-9799/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 1 июля 2008 г. по делу N А56-112/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 17 декабря 2007 г. N Ф08-8232/07-3073А, Определение ВАС РФ от 6 марта 2009 г. N ВАС-2646/09). Суды признают, что включение в справку о состоянии расчетов по налогам и сборам недостоверных данных в виде задолженности налогоплательщика, нереальной к взысканию, неправомерно. По их мнению, такие сведения не отражают реального размера существующих неисполненных налоговых обязательств, нарушают права и законные интересы налогоплательщика и создают ему препятствия в осуществлении предпринимательской деятельности.

Однако встречаются и прямо противоположные решения арбитров. Например, в Постановлении от 21 мая 2008 г. по делу N А79-9785/2007 ФАС Волго-Вятского округа указал, что пропуск налоговым органом срока взыскания пеней не является основанием для исключения их из лицевого счета налогоплательщика, сведения которого используются при составлении справки о состоянии расчетов с бюджетом.

Одно из таких решений сейчас является предметом рассмотрения Президиумом ВАС РФ (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 февраля 2009 г. по делу N А27-8596/2008, Определение ВАС РФ от 10 июня 2009 г. N ВАС-4381/09 о передаче дела на рассмотрение Президиума ВАС РФ). К счастью, есть достаточно оснований полагать, что окончательное решение будет все же принято в пользу налогоплательщика, установив тем самым единообразие судебной практики по данному вопросу.

«Палки в колеса» от налоговиков

Налицо четкая тенденция к усилению значимости сроков взыскания налогов (сборов). Суды защищают интересы налогоплательщиков, когда налоговые органы пытаются обойти положения налогового законодательства о сроках взыскания, используя другие нормы и механизмы.

Однако налогоплательщики будут сталкиваться с подобными нарушениями, пока существует корень данной проблемы. Речь идет о том обстоятельстве, что налоговые органы, несмотря на истечение сроков взыскания налогов, тем не менее продолжают учитывать соответствующую задолженность в своих информационных базах (карточках расчетов с бюджетом — КРСБ). В результате, когда те или иные решения налоговая принимает с учетом данных КРСБ, имеющаяся недоимка (в том числе по которой истекли сроки на взыскание) влечет за собой соответствующие юридические последствия — на нее автоматически начисляют пени и отражают вместе с самой недоимкой в справках.

Налогоплательщики неоднократно пытались решить данную проблему, обращаясь в суды с требованиями о списании задолженности, по которой истекли сроки на взыскание, со своих карточек, но, как правило, результата не достигали.

Главное препятствие на пути судебной защиты нарушенных прав создал Высший Арбитражный Суд РФ. В ряде своих решений он сформулировал крайне невыгодную для налогоплательщиков правовую позицию. По мнению суда, наличие в лицевом счете как в документе внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, так как не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей и не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика (Постановления Президиума ВАС РФ от 11 мая 2005 г. N 16507/04, N 16504/04, от 6 ноября 2007 г. N 8241/07, Определение от 28 апреля 2009 г. N ВАС-4793/09).

Очевидно, что такая позиция является спорной. Несмотря на нее, в некоторых случаях налогоплательщикам все-таки удается добиться успеха в суде, заявляя требования об обязании налогового органа исключить из КРСБ данные по просроченным суммам налогов и пеней (Постановления ФАС Московского округа от 18 июня 2008 г. по делу N А40-52005/07-129-331 и от 8 августа 2007 г. N КА-А40/7844-07, ФАС Поволжского округа от 2 октября 2008 г. по делу N А55-3566/2008, от 16 декабря 2008 г. по делу N А55-5153/2008).

Поэтому остается надежда, что в целом динамично развивающаяся судебная практика по данному вопросу убедит и высшую судебную инстанцию пересмотреть свою старую, по сути, ошибочную позицию.

Как проверить долги по налогам у ИП и ООО

Причины наличия налоговых долгов

Одной из важнейших для каждого налогоплательщика является обязанность уплаты налогов, страховых взносов и сборов (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3.4, п. 4 ст. 23 НК РФ). Конечно, только в том случае, если они начислены на законных основаниях.

Начисление налоговых платежей осуществляет:

  • Юрлицо, и в силу этого оно, как правило, имеет представление о существующих у него долгах.
  • ИП — только в части тех платежей, которые обусловлены его предпринимательской деятельностью. По условиям исчисления имущественных налогов он приравнивается к физлицу, и это освобождает его от необходимости самостоятельно рассчитывать налоги на имущество, землю, транспорт. Таким образом, самостоятельно контролировать наличие долгов по налогам ИП может только по их видам, возникающим в связи с основной деятельностью.
  • Налоговый орган — в отношении имущественных налогов, уплачиваемых физлицами и ИП. О величине рассчитанных сумм он обязан известить плательщиков в определенные сроки и письменно. Неполучение такого документа приводит к возникновению у налогоплательщика обязанности уведомить ИФНС о наличии подпадающего под соответствующий налог имущества (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Читайте так же:  Порядок расчета военной пенсии

О том, как оформляется документ о суммах налога, направляемый налоговым органом плательщику-физлицу, читайте в материале «Налоговое уведомление по транспортному налогу (образец)».

Однако всегда вероятны обстоятельства, в силу которых представление о реальной величине налога окажется искаженным. В основном они будут иметь характер технических сбоев — ошибки в учетных данных, непоступление или утрата информации о сделанных ИФНС начислениях или доначислениях.

Последствия неуплаты налогов

Неуплата налогов в срок приводит не только к начислению пеней на сумму долга (п. 1 ст. 75 НК РФ), но и может послужить основанием для инициирования процедуры взыскания или принуждения к оплате задолженности путем:

[1]

  • списания денежных средств с расчетного счета юрлица или ИП по решению налогового органа (ст. 46 НК РФ);
  • блокирования расчетных счетов юрлиц и ИП (ст. 76 НК РФ);
  • ареста имущества юрлиц (ст. 77 НК РФ);
  • взыскания за счет имущества, в т. ч. принадлежащего физлицам (ст. 47 и 48 НК РФ);
  • обращения в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ) с последующим привлечением к процедуре взыскания службы судебных приставов.

В последнем случае на сайте ФНС при сумме долга, превышающей 1 тыс. руб., неплательщик-юрлицо попадает в список должников, доступный для просмотра любому желающему получить такую информацию.

Кроме этого, за неуплату налогов могут оштрафовать.

То есть неплатежи по налогам приводят к достаточно серьезным последствиям. Именно поэтому вопрос о периодической проверке наличия долгов по ним всегда является актуальным.

Как узнать долги по налогам ИП, юрлиц и физлиц?

Как узнать долги ООО по налогам, проверить на долги по налогам ИП или выяснить налоговую задолженность физлица? Способов существует несколько.

Но чтобы или воспользоваться, необходимо наличие информации об ИНН (идентификационном номере налогоплательщика). Этот номер является уникальным и присваивается при постановке плательщика на учет. Поэтому проверять ООО на долги по налогам или узнавать долги по налогам ИП нужно по ИНН. Знание этого номера необходимо и для физлица, интересующегося своими долгами.

Информирование плательщиков налогов об их долгах является обязанностью налоговых органов (подп. 10 п.1 ст. 32 НК РФ) для ситуации, когда от плательщика поступает запрос (бумажный или электронный) на предоставление соответствующей информации. ИФНС в этом случае может выдать справку одного из двух видов:

  • о состоянии расчетов — два ее варианта (для юрлиц и ИП и для физлиц) утверждены приказом ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/[email protected];
  • об исполнении обязанности по платежам (утверждена приказом ФНС России от 20.01.2017 № ММВ-7-8/[email protected]).

Конкретные суммы долгов, имеющиеся на дату формирования справки, можно увидеть только в справке первого вида. Второй документ (об исполнении обязанности) будет содержать лишь сведения о том, исполнена эта обязанность или нет.

О том, как оформить запрос в ИФНС, читайте в статье «Справки о налогах: виды, когда могут потребоваться».

Однако вариант запроса справки о состоянии расчетов хорош, когда налогоплательщику нужен официальный документ для представления в какую-либо инстанцию. Если же речь идет только о выяснении того, есть ли долги по каким-либо налогам и каковы их суммы, то можно воспользоваться иными способами проверки, рекомендованными ФНС:

  • На сайте ФНС (https://www.nalog.ru), где, зарегистрировавшись в личном кабинете, можно узнать задолженность по налогам как юрлицу, так и ИП и физлицу. Здесь же доступна проверка контрагентов на долги по налогам юридических лиц по ИНН, ОГРН или названию, переданные на взыскание в службу судебных приставов. Регистрация в личном кабинете возможна с применением:
    • логина и пароля, выданных в ИФНС;
    • квалифицированной электронной подписи;
    • учетной записи доступа к сайту «Госуслуги».
  • На сайте «Госуслуг» (www.gosuslugi.ru) можно проверить долги по налогам ИП по ИНН в том же порядке, что и для обычного физлица. Юрлица данные по своей задолженности здесь получить не могут. Физлицу для регистрации на этом сайте придется пройти процедуру подтверждения личности. Она возможна:
    • через центры предоставления услуг;
    • некоторые интернет-банки (Сбербанк Онлайн, Тинькофф, Почта Банк Онлайн).

Если вы обнаружили недоимку по налогу, то нужно выяснить причину, по которым она возникла. В зависимости от этого различается порядок дальнейших действий налогоплательщика. Что нужно делать в каждом случае – подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Проверку долгов, переданных на взыскание в службу судебных приставов, можно осуществить на сайте ФССП (http://fssprus.ru/) по фамилии и имени физлица или ИНН ИП.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Неуплата налога может быть чревата для налогоплательщика не только дополнительными расходами в виде пеней, но и принудительным взысканием неоплаченной суммы, в т. ч. за счет имущества. Поэтому особое значение приобретает возможность оперативно получать актуальную информацию о наличии долгов по налогам. Налогоплательщики всех видов (юрлица, ИП, физлица) могут узнать о своей задолженности на сайте ФНС. Для ИП и физлиц аналогичный сервис доступен также на сайте «Госуслуги».

Источники


  1. Головистикова, А. Проблемы теории государства и права. Учебник / А. Головистикова, Ю. Дмитриев. — М.: Эксмо, 2005. — 832 c.

  2. Сидорова, Е.В. Используем сервисы Google. Электронный кабинет преподавателя: моногр. / Е.В. Сидорова. — М.: БХВ-Петербург, 2015. — 966 c.

  3. Гойко, Л.Ф. Судебные были; К.: Украина, 2012. — 208 c.
Задолженности по налогам, пени
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here