Виды деятельности ип, позволяющие работать на патентной системе налогообложения

Предлагаем статью на тему: "Виды деятельности ип, позволяющие работать на патентной системе налогообложения" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
  • невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
  • практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 635 847 руб., а у Антонова С. В. — 880 000 руб.

Каким образом мы нашли данные цифры?

[2]

1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (364 153 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 635 847 руб.

2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

Читайте так же:  Единовременная выплата сотрудникам мвд

УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

Пример:

Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности, стоимость, плюсы минусы, расчет

В последние 3 года индивидуальным предпринимателям представилась возможность вести свой бизнес, применяя при этом еще одну упрощенную систему расчета налогов – патентную. Это очень простой и доступный вариант самостоятельного определения величины налоговых платежей. Удивительно, но патентная система налогообложения для ИП не особо востребована. Это связано с тем, что патент – относительно новое явления для нашей страны. Рассмотрим плюсы и минусы ПСН.

Что такое патентная система налогообложения?

ПСН самый простой на сегодняшний день налоговый режим, позволяющий индивидуальному предпринимателю, не прибегая к посторонней профессиональной бухгалтерской помощи, рассчитать сумму налоговых платежей за отчетный период. Его сложно назвать полноценным, поскольку сумма налога рассчитывается сразу при приобретении патента, а декларация о доходах предпринимателем не предоставляется вообще.

Сущность ПСН – получение патента. Это специальный документ, наличие которого позволяет вести определенную деятельность, указанную в нем. Срок его действия составляет от 1 месяца до года. Основное преимущество системы заключается в возможности индивидуального предпринимателя опробовать небольшой незнакомый бизнес, чтобы определить, будет ли он пользоваться спросом в конкретном регионе.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Плюсы и минусы патента для ИП

В таблице ниже рассмотрены ключевые преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП.

Плюсы ПСН

Минусы ПСН

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Патентная систем налогообложения в инфографике

На рисунке ниже представлены преимущества патентной системы налогообложения для ИП.

Разрешенные виды деятельности ПСН

По характеру деятельности, разрешенной для ПСН, этот режим похож с введенным ранее для предпринимателей ЕНВД. Патент предполагает оказание некоторых услуг, в том числе услуг по общепиту, и розничную торговлю с некоторыми оговорками (см. → процедура получения патента на розничную торговлю). Этот режим не учитывает возможность заниматься производственной деятельностью, но разрешает производственное услуги, которые основаны на изготовлении продукции, такой как ковры, гончарные изделия, колбасы, визиток и т.д. Он разработан для мелкого ручного производства или ремесленничества. Читайте также статью: → что выгоднее патентная система налогообложения или ЕНВД для ИП?

Все виды услуг, предусмотренные ПСН, перечислены в Налоговом кодексе. Изначально было предусмотрено только 47 видов деятельности, разрешенной по патенту. Сегодня это число увеличилось до 63.

Субъекты РФ имеют право самостоятельно расширять перечень услуг, предусмотренных ПСН, а сокращать не могут.

Ограничения для применения спецрежима

Признак ограничения

В чем состоит

Форма предпринимательской деятельности Система разрешена только для физлица (индивидуального предпринимателя). Юридическое лицо не зависимо от организационно-правовой формы и формы собственности не может применять ПСН Численность работающих Количество работников, занятых в деятельности по патенту не может быть более 15 человек (по всем видам деятельности бизнесмена) Предельная величина доходов за отчетный период 60000000 рублей. В случае превышения доходов право на патент теряется, а налоговые платежи необходимо пересчитать по общей системе. Возврат к патентному режиму возможен не ранее, чем через год после утери права на его применение Оплата патента Если в установленные сроки патент не оплачен, то предприниматель теряет возможность использовать ПСН и переходит на другой налоговый режим

Расчет стоимости патента для ИП

Стоимость патента зависит от двух показателей:

  • ставки налога. По ПСН установлено ее значение в 6%;
  • налоговой базы. По ПСН под налоговой базой понимается вероятный доход предпринимателя за год, который устанавливается индивидуально по субъектам Федерации.

Это означает, что стоимость патента зафиксирована в определенной сумме и зависит от величины предполагаемого годового дохода бизнесмена, установленного для этого вида деятельности в конкретном регионе.

Минимальный доход не ограничивается законом, а максимальный установлен в 1000000 рублей. В отношении ПСН действует такое понятие, как коэффициент-дефлятор, значение которого определяется на год. Например, в 2016 г. этот показатель равен 1, 329. С его помощью корректируется стоимость патента. Это означает, что в 2016 г. максимальный размер дохода определен в 1329000 рублей.

Читайте так же:  Утилизация бытовой техники в россии

По отдельным видам деятельности законодательство позволяет повышать стоимость патента индивидуально по регионам. Например, в некоторых регионах налогооблагаемая база при определении налога для ремонта транспорта увеличивается в 3 раза, а по аренде имущества – в десять.

При определении стоимости патента по таким видам деятельности (розничная торговля, общепит и некоторые другие) принимают во внимание площадь торгового зала, зала обслуживания, численность работающих.

Пример #1. По парикмахерским услугам в г. Мурманск установлена величина потенциального дохода на 2016 г. 630000 рублей. Предприниматель приобретает патент на 1 месяц, наемных работников к труду привлекать не планирует.

Стоимость патента: 630000 * 6% = 37800рублей в год.

Значит, за месяц следует заплатить: 37800 / 12 = 3150 рублей.

В расчет стоимости патента может быть заложен такой показатель, как численность работников.

Пример #2. По парикмахерским услугам в г. Мурманск установлена величина потенциального дохода на 2016 г. 630000 рублей. Предприниматель приобретает патент на 1 месяц и планирует нанять 7 работников. При привлечении к труду до 5 человек стоимость патента остается неизменной. Если число работников превышает 5, но не достигло 10, налогооблагаемая база увеличивается до 800000.

Стоимость такого патента изменится следующим образом: 800000 * 6% = 48000 рублей в год и 40000 рублей за 1 месяц.

В ходе работы условия, по которым рассчитывалась стоимость приобретенного патента, могут изменяться.

В таком случае необходимо:

  • купить новый патент на разницу, если он приобретался для одного предпринимателя, а потом число работников стало больше 5 человек;
  • ничего не предпринимать, если число работников уменьшилось по сравнению с заявленным при покупке патента.

Порядок оплаты патента

Стоимость патента – это величина налога при ПСН. По аналогии с другими упрощенными налоговыми режимами патент подразумевает замену следующих платежей:

[1]

  • НДФЛ;
  • НДС, кроме НДС по импорту;
  • налога на имущество.

Сроки оплаты патента варьируют от срока действия патента. Именно этот показатель значительно снижает привлекательность ПСН в глазах предпринимателя. Связано это с обязанностью предварительной оплаты стоимости патента, то есть авансового платежа еще до начала работы. На сегодняшний день установлены более лояльные сроки погашения стоимости патента. Так, патент выданный до полугода, необходимо оплатить до конца его срока. Если же срок действия до года, то треть следует перечислить в первые 3 месяца работы, а оставшуюся сумму – до конца патента.

Если же по какой-либо причине предприниматель не погасил в установленные сроки обязательства по патенту, то он лишается права применять ПСН и должен пересчитать свои доходы по общей системе, т.е. начислить НДС, НДФЛ и налог на имущество. В дополнение к этим издержкам предпринимателю придется оплатить услуги бухгалтера, который выполнит пересчет налогов, поскольку самостоятельно это сделать очень непросто.

Когда патент могут не выдать?

ПСН, в отличие от других спецрежимов, носит разрешительный характер. Это означает, в выдаче патента может быть отказано при наличии следующих оснований:

  • деятельность, которой планирует заниматься предприниматель, не предусмотрена ПСН;
  • не верно указан срок действия патента в заявлении. Он может выдаваться на срок до 12 месяцев, но в одном календарном году. Например, нельзя взять патент с 01 февраля 2015 по 31 января 2016 г.;
  • в отчетном периоде предприниматель уже работал по патенту и лишился права на него;
  • по прошлому действующему патенту есть задолженность по оплате.

Ответы на актуальные вопросы по ПСН

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос №1. Можно ли вернуть часть стоимости патента, если он был приобретен на год, но предприниматель по определенным причинам прекратил деятельность через 2 месяца.

Ответ. В такой ситуации бизнесмен может обратиться в налоговую службу с заявлением о том, что был переплачен налог и просьбой о возврате либо зачете (если есть необходимость) части платежа.

Вопрос №2. Какова процедура и сроки оформления патента?

Ответ. Чтобы получить патент, следует обратиться в налоговую службу с заявлением не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала работы. На протяжении пяти дней с момента подачи заявления бизнесмену обязаны оформить патент или отказать в письменном виде с отражением причин, послуживших основанием для отказа.

[3]

Вопрос №3. Существует ли обязанность для предпринимателя вести какую-либо бухгалтерскую документацию и сдавать отчетность?

Ответ. Предприниматель, работающий по патенту, не обязан сдавать никакую отчетность. Но этот режим предполагает обязанность ведения учета доходов и расходов, поскольку право применения ПСН имеет ограничения по величине дохода.

Вопрос №4. В каких случаях бизнесмен теряет возможность пользоваться ПСН?

Ответ. Предприниматель может лишиться права на ПСН в следующих случаях:

  • когда истекли установленные сроки, а патент не оплачен;
  • в течение отчетного периода численность работников стала более 15 человек;
  • доходы предпринимателя в отчетном периоде превысили установленный предел.

При наступлении вышеперечисленных обстоятельств не позднее, чем через 10 дней бизнесмен обязан самостоятельно обратиться в налоговую службу с заявлением.

Вопрос №5. Известно, что база налога при ПСН может быть увеличена по регионам. А может ли меняться ставка налога?

Ответ. Да, налоговая ставка может быть снижена в соответствии с законами субъектов РФ. Такое явление носит название налоговых каникул. Может применяться в отношении бизнесменов, которые впервые будут зарегистрированы и будут работать в производстве, социальной сфере или науке. Налоговым кодексом установлен период каникул до 2020 года. Например, по Республике Крым, в 2016 г. ставка налога для указанных групп предпринимателей составляет 0%, в 2017 г. – 4%.

Читайте так же:  Особенности увольнения по договору нужно ли расторгать договор и отрабатывать

Виды деятельности для применения патентной системы налогообложения

При введении системы налогообложения в виде патента законодателями предполагалось, что патент с течением времени заменит ЕНВД. Но окончательная замена была отложена до 2021 года, поэтому на текущий момент применяются обе системы.

Применение патентной системы, с одной стороны, имеет немало плюсов – нет отчетности, есть возможность приобрести патент на небольшой срок, например, квартал. Но немало и минусов – сумма, уплаченная за патент, не уменьшается на размер уплаченных страховых взносов, как это происходит с похожим ЕНВД.

Перед принятием окончательного решения в пользу применения патентной системы налогообложения (далее – ПСН) индивидуальному предпринимателю, а именно только они имеют право применять эту систему налогообложения, следует ознакомиться с видами предпринимательской деятельности, разрешенными ПСН (Читайте также статью ⇒ Патентная система налогообложения для ИП в 2019 году: виды деятельности, стоимость, плюсы минусы, расчет) .

Совпадают ли виды деятельности в различных системах налогообложения?

В соответствии с главой 26.5 части второй Налогового Кодекса РФ, патентная система вводится в действие региональным Законом и действует на территории соответствующего субъекта. Полный перечень разрешенных видов предпринимательской деятельности поименован в НК РФ, но Законом субъекта РФ патентная система может быть введена только по некоторым из них.

На первый взгляд кажется, что разрешенные виды деятельности для патента и ЕНВД совпадают – в основном это аренда, оказание бытовых услуг населению, автотранспортные услуги.

Но существуют свои нюансы.

К примеру, при патенте сдача в аренду жилых помещений не ограничена их площадью и целями сдачи в аренду, а при ЕНВД оказание услуг по временному размещению и проживанию ограничено общей площадью в 500 квадратных метров.

При применении патента на оказание автотранспортных услуг нет ограничений на размер автопарка, как это происходит при ЕНВД, там Налоговым Кодексом установлено ограничение в двадцать единиц используемой в облагаемой деятельности техники.

В перечне разрешенных видов деятельности при патенте есть медицинские, охранные, производственные услуги, перевозка пассажиров и грузов водным транспортом, а при ЕНВД таких услуг нет.

Поэтому в таком случае для предпринимателя становится важным верно определить вид деятельности по ОКВЭД, чтобы учесть его при выборе определенной системы налогообложения.

Приятная неожиданность

В соответствии с НК РФ ставка налога, применяемая к потенциально возможному размеру годового дохода, при применении ПСН составляет 6 процентов.

Однако власти региона могут установить ее на уровне 0% для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сфере, либо в сфере оказания бытовых услуг населению, то есть таким образом они имеют возможность поощрить и поддержать финансово то направление бизнеса, которое считают необходимым для развития на своей территории.

Например, в Пермском крае такими приоритетными видами деятельности для патента оказались сельское, лесное хозяйство, охота, научные исследования, образование и медицина. Соответственно, «правильное» определение своего вида деятельности значительно поможет предпринимателю сэкономить на налогах.

Применять нулевую ставку такие ИП могут с момента регистрации в течение двух налоговых периодов, максимум – два календарных года.

Законами субъектов Российской Федерации возможно установление ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде ограничения средней численности работников и предельного размера доходов (Читайте также статью: → что выгоднее патентная система налогообложения или ЕНВД для ИП в 2019 году?).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как зависит стоимость патента от вида деятельности

Размер фактически полученного (или не полученного) предпринимателем дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента. Стоимость патента определяется Субъектом Российской Федерации исходя из размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по каждому виду деятельности, введенному на его территории.

С этой целью власти субъекта вправе:

  • дифференцировать виды деятельности, если такая дифференциация предусмотрена ОКВЭД, то есть определить вид предпринимательской деятельности, например, как розничная торговля ювелирными изделиями, в то время как в Налоговом Кодексе этот вид деятельности обобщен как розничная торговля;
  • дифференцировать территорию субъекта Российской Федерации по территориям действия патентов по муниципальным образованиям или группам муниципальных образований, за исключением патентов на осуществление грузоперевозок наземным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли – по этим видам годовой доход устанавливается единым на территории всего субъекта;
  • устанавливать дополнительный список видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, не перечисленным в Налоговом Кодексе, так, например, в Пермском крае этот перечень дополнен услугами по изготовлению кухонной мебели по индивидуальному заказу населения.

Также законодательные власти субъекта имеют право установить размер потенциально возможного к получению дохода по каждому рекомендованному виду деятельности с учетом:

  • средней численности сотрудников,
  • количества транспортных средств, их грузоподъемности и количества посадочных мест в них,
  • количества сдаваемых в аренду объектов, объектов розничной торговли и общественного питания,
  • территории действия выдаваемых патентов.

Кроме того, органы законодательной власти субъекта могут увеличить максимальный размер потенциального годового дохода, который в 2017 году составил 1425 тысяч рублей:

  1. до трех раз – по техническому обслуживанию автомобилей, автотранспортным услугам, медицинским, обрядовым и ритуальным услугам;
  2. до пяти раз на территории города с численностью населения более одного миллиона человек;
  3. до десяти раз – по сдаче в аренду имущества, торговле и предоставлению услуг общественного питания, например, в Пермском крае власти установили сумму потенциального годового дохода по виду деятельности «Розничная торговля ювелирными изделиями» на пять и более объектов, находящихся в городе Перми, в размере более 7 миллионов рублей.

Правила ведения учета доходов от различных видов деятельности

Индивидуальный предприниматель вправе вести одновременно несколько «патентных» видов деятельности. Но в этом случае он должен получить столько патентов, сколько видов деятельности намерен осуществлять. Стоит лишний раз подчеркнуть, что выбранный вид деятельности должен быть указан предпринимателем в видах деятельности при постановке на учет в налоговом органе, и декларироваться в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Читайте так же:  Какие выплаты и льготы положены героям россии

Предприниматель обязан вести раздельный учет доходов при применении различных ставок ПСН, видов деятельности, систем налогообложения.

Для ведения налогового учета на патенте нужна книга доходов. В ней предприниматель регистрирует, сколько, от кого и когда получил доход. Книга доходов в налоговые органы предоставляется выборочно при проведении камеральной проверки. За отсутствие такой книги инспекторы могут оштрафовать предпринимателя на 10 тысяч рублей.

Ну, и, наконец, для статистики. Самые популярные виды «патентной» деятельности по данным ФНС России:

  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети;
  • сдача в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;
  • оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  • ремонт жилых помещений;
  • парикмахерские и косметические услуги.

Как открыть ИП на патенте?

Патентная система налогообложения – самый простой налоговый режим для индивидуальных предпринимателей в России. Самостоятельно рассчитывать налог и сдавать декларации здесь не требуется, а стоимость патента на определенный вид деятельности известна заранее.

Из нашей статьи вы узнаете только самые необходимые сведения про ПСН, без лишней информации из Налогового кодекса, в которой трудно разобраться неспециалисту.

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Патент выдается только на виды деятельности, указанные в статье 346.43 НК РФ. Это разные бытовые и персональные услуги, автоперевозки, розничная торговля на площади менее 50 кв.м, общепит, мелкое производство.

Чтобы купить патент ИП, надо подать заявление в налоговую инспекцию по месту деятельности. В заявлении указывают вид деятельности и срок, на который оформляется патент – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.

Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление. Продлить уже выданный патент нельзя.

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

Сколько стоит патент

Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ. Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода.

Стоимость патента для ИП легко рассчитать на калькуляторе Федеральной налоговой службы.

Сначала выберите период использования патента в месяцах, затем регион, муниципальное образование и вид деятельности. Еще один показатель для расчета патента зависит от направления бизнеса, поэтому это может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала.

Например, стоимость патента на один месяц 2019 года для ремонта и пошива обуви в г. Брянск для ИП без работников составит всего лишь 650 рублей. А такой же патент, но в Московской области будет стоить почти в два раза дороже – 1044 рублей.

Выгодно ли работать на ПСН

Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.

Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.

На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).

  • страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
  • страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.
Налоговый режим
Налог за год Взносы за год Всего в бюджет ИП на патенте 7 800 рублей 36 238 рублей 44 038 рублей ИП на УСН 36 000 рублей 39 238 рублей 39 238 рублей

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.

Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.

Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.

Отчетность ИП на ПСН

Декларация на патентной системе не сдается, но надо вести налоговый учет в специальной книге учета доходов (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

В книгу заносят записи о всех полученных доходах предпринимателя. В налоговую инспекцию сдавать КуД не надо, но при проверке инспектор может запросить ее для контроля. Книга ведется для того, чтобы отслеживать реальный доход предпринимателя, потому что на ПСН установлен лимит доходов – не более 60 млн рублей за год.

В любом случае, данные книги не влияют на стоимость патента ИП, налог рассчитывается только на основании потенциального годового дохода, установленного законами субъектов РФ.

Читайте так же:  Какие льготы на проезд предусмотрены для пенсионеров

Оплата патента

Особенность патентной системы еще и в том, что платить налог надо до окончания налогового периода, т.е. срока действия патента. Порядок оплаты зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:

  • если срок до шести месяцев, то одной суммой не позднее срока действия;
  • если срок от шести до двенадцати месяцев, то 1/3 стоимости оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а еще 2/3 до окончания срока действия патента.

Реквизиты для оплаты патента надо узнавать в налоговой инспекции по месту его выдачи.

За опоздание с оплатой стоимости патента начисляют пени, однако ИП не теряет права на патентную систему налогообложения, как это было раньше. Что касается штрафа по статье 122 НК РФ (20% от неуплаченного налога), то здесь Минфин и ФНС выдают противоречивую информацию:

  • письмо от 18.08.17 № 03-11-09/53124 – штрафовать и взыскивать пени;
  • письмо от 24.10.17 № СД-4-3/[email protected] — штраф не налагать, взыскивать только пени.

Кассовый аппарат для ПСН

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.

Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.

Категория предпринимателей на ПСН Крайний срок перехода на ККТ
Розничные продавцы и точки общепита при наличии работников 1 июля 2018
Розничные продавцы и точки общепита без работников 1 июля 2019
Оказывающие услуги населению, кроме тех, кто указан в ст. 2 закона № 54-ФЗ 1 июля 2019

Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2019 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.

Подведем итоги

  1. Перед тем, как подавать заявление на патент, рассчитайте его стоимость на калькуляторе ФНС. Если вы будете заниматься несколькими видами деятельности или одним направлением, но в разных муниципальных образованиях, то патентов надо покупать несколько.
  2. При выборе патентной системы налогообложения не ориентируйтесь только на стоимость патента. Не забывайте включать в расчет страховые взносы ИП за себя. На патентной системе налогообложения уплаченные взносы не уменьшают рассчитанный налог, а на всех других режимах эти платежи учитываются.
  3. Декларация на ПСН не сдается, но надо вести специальную книгу учета доходов по каждому патенту.
  4. Оплачивайте стоимость патента вовремя, потому что существует риск наложения штрафа в размере 20% неуплаченного налога.
  5. Предприниматели, оказывающие услуги населению, а также ИП в розничной торговле и общепите и не имеющие работников, могут работать без кассы до 1 июля 2019 года. Если же предприниматель торгует или оказывает услуги общепита с привлечением работников, то ККТ применяется уже с 1 июля 2018 года.
  6. Соблюдайте установленные для ПСН лимиты: количество работников не более 15 человек, а годовой доход – не более 60 млн рублей.

Добрый день! У меня есть розничный магазин, и работаю я на патентной системе налогообложения. 19 июня 2018 подала заявление на получение патента на новый срок, который должен был начаться с 1 июля 2018 года. Сегодня в налоговой получила отказ — сообщение о нарушении сроков подачи на получение патента, налоговая ссылается, что я нарушила пункт 2 ст. 346.45 НК. Поясните пожалуйста, ведь в ст. кодекса нет конкретного понятия про 10 дней: рабочих или календарных, так почему налоговая отказала в выдаче патента, и как быть теперь?

Добрый день, Марианна

По данному вопросу Вы можете проконсультироваться с нашими специалистами здесь

Я подал заявление на патент при регистрации ИП, он не стал его оплачивать сразу. Положено оплатить его за 10 дней до начала действия патента. Имеет смысл оплачивать его сейчас, чтобы поступления на счёт попали под действие патента до конца календарного года?

Если я не оплатил патент, но подал заявление на него — это повод для штрафа от налоговой? Или я могу отчитываться по УСН?

Преимущество патента получается только в том, что не надо сдавать отчетность?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Здравствуйте, Андрей
По поводу системы налогообложения Вы можете проконсультироваться с нашими специалистами, оставив заявку на бесплатную консультацию здесь

Источники


  1. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

  2. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.

  3. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
Виды деятельности ип, позволяющие работать на патентной системе налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here