Удержания в бюджет из заработной платы

Предлагаем статью на тему: "Удержания в бюджет из заработной платы" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы можно разделить на следующие:

  • — обязательные;
  • — по инициативе работника;
  • — по инициативе работодателя.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ЕСН и удержания по исполнительным листам.

1. Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ), как следует из названия налога, являются физические лица, получающие доходы в Российской Федерации. Причем не имеет значения, являются они гражданами РФ или нет.

Однако удерживать из дохода и перечислять НДФЛ должны налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам. Поэтому, рассчитав сумму заработной платы, которая причитается работнику, бухгалтер должен исчислить НДФЛ, уменьшить сумму заработка на сумму НДФЛ и перечислить налог в бюджет.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Но удерживать и перечислять в бюджет этот налог работодатель должен при каждой выплате заработной платы (иных доходов) работнику.

[3]

Для того чтобы правильно рассчитать НДФЛ, необходимо сначала определить налоговую базу. Налоговая база по НДФЛ равна сумме начисленного дохода работника (в нашем случае — сумме заработной платы и других выплат в пользу работника) за минусом необлагаемых доходов и стандартных (а в некоторых случаях — имущественных) налоговых вычетов.

Работник может получить от работодателя доходы в денежной форме и в натуральной форме. Кроме того, существуют доходы в виде материальной выгоды.

Доходы в денежной форме — это все выплаты в пользу работника: заработная плата, надбавки и доплаты, премии и вознаграждения и т. д.

Доходы в денежной форме в подавляющем большинстве случаев облагаются НДФЛ по ставке 13%. Но если получатель дохода не является налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы облагаются по ставке 30% (см. пункт 4.3 «Налогообложение доходов работников-иностранцев»).

Особо отметим такие виды доходов (не связанных с оплатой труда), как полученные физическим лицом дивиденды. Они облагаются НДФЛ по ставке 9% (до 1 января 2005 г. — 6%). Организация—источник выплаты дивидендов должна удержать налог из доходов своих акционеров и перечислить его в бюджет. Особенности уплаты НДФЛ при получении доходов от долевого участия в организации установлены статьей 214 НК РФ.

Работник получает доход в натуральной форме, если Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности. — К.: А.С.К., 2004г., с. 72:

  • — работодатель оплачивает за работника товары (работы, услуги);
  • — работодатель выдает работнику товары (оказывает ему услуги, выполняет работы) безвозмездно;
  • — работник получает зарплату (иные доходы) в натуральной форме (продукцией, товарами и т. п.).

Доходами, полученными в натуральной форме, являются, например, оплата питания сотрудников, выдаваемые организацией абонементы в тренажерные залы и т. п.

Согласно статье 211 НК РФ, если физическое лицо получает доход в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их рыночных цен. Порядок определения рыночной цены установлен статьей 40 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается- соответствующая сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.

Доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Исключением являются доходы в виде любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если стоимость выигрышей (призов) более 2000 руб. Такие доходы (стоимость подарка, превышающая 2000 руб.) облагаются НДФЛ по ставке 35%. Однако если подарок вручается не в рамках рекламной акции, применяется налоговая ставка 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При выплате дохода в натуральной форме иногда удержать налог невозможно. Например, если получивший доход налогоплательщик не является работником организации. Или, как в рассмотренном выше примере, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Если нет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ, то налоговый агент обязан в течение одного месяца начиная с момента, когда доход был получен, письменно (например, по форме № 2-НДФЛ) сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).

[2]

Доходом работника, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности (ст. 212 НК РФ), материальная выгода, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами. Такой доход возникает, если организация или индивидуальный предприниматель выдает своему работнику кредит (заем), и проценты по этому кредиту (займу) ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (если кредит в рублях) или ниже, чем 9% годовых (если кредит в иностранной валюте).

При этом налоговая база определяется как:

  • 1)превышение суммы процентов по кредиту, рассчитанных как 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, установленной условиями договора займа (если кредит выдан в рублях);
  • 2)превышение суммы процентов по кредиту, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, установленной условиями договора займа (если кредит выдан в иностранной валюте).

Таким образом, если организация предоставила сотруднику беспроцентный кредит (заем) в рублях, налоговая база по НДФЛ — это проценты, исчисленные по ставке, равной 3/4 ставки рефинансирования. При получении беспроцентного кредита (займа) в иностранной валюте налоговая база по НДФЛ равна сумме процентов, исчисленных по ставке 9% годовых.

Налоговая ставка для доходов в виде материальной выгоды установлена в размере 35%. Но если такой доход возник при получении работником целевого займа (кредита) на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и фактически израсходованного на эти цели, то с 1 января 2005 г. применяется налоговая ставка в размере 13%.

Читайте так же:  Банк русский стандарт выгодные вклады уже сегодня

Документами, подтверждающими целевое использование заемных средств, которые получены после 1 января 2005 г., являются (письмо ФНС России от 24.12.2004 № 04-3 01/928):

  • — договор, на основании которого получены заемные средства;
  • — прочие документы, которые необходимы для получения имущественного вычета (см. стр. 129).
  • 2. Налогоплательщики ЕСН. Объект налогообложения

В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями — работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы.

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые являются плательщиками единого социального налога (ЕСН), страховые взносы на обязательное социальное страхование перечисляют, в частности, в составе ЕСН.

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

  • 1)лица, производящие выплаты физическим лицам:
    • — организации;
    • — индивидуальные предприниматели;
    • — физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  • 2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Статьей 241 НК РФ установлены следующие ставки ЕСН.

Для налогоплательщиков, которые производят выплаты в пользу физических лиц (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), применяются следующие налоговые ставки.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет РФ

Фонд социального страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Основания и порядок удержания из заработной платы

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

  • Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
  • Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
  • Алименты;
  • Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
  • Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

  1. НДФЛ;
  2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
  3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
  4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

  • По алиментам на несовершеннолетних детей;
  • Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
  • Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

  • Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
  • Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
  • По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

  • Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
  • НДФЛ = 1 196,00 руб.;
  • Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
  • Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

  • По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
  • Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

  • По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
  • Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

  • 13% — если сотрудник — резидент РФ;
  • 30% — если нерезидент РФ;
  • 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
  • 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
  • 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 30 000,00 Начислена заработная плата
70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 20 000,00 Начислена заработная плата
70 68 2 600,00 Удержан НДФЛ
70 76.41 4 350,00 Удержана сумма по исполнительному листу
76.41 50 4 350,00 Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

  • В судебном порядке;
  • Внесением средств в кассу;
  • Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
  • По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.
Читайте так же:  Как потратить материнский капитал на строительство жилья

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Дт Кт Описание операции
26 70 Начислена заработная плата
70 68 Удержан НДФЛ
70 73.2 Удержана сумма возмещения недостачи
70 71 Удержана невозвращённая подотчётная сумма
70 73.1 Погашение выданного займа

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
70 73.1 1 500,00 Удержание в счёт погашения займа

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Дт Кт Описание операции
70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:

Дт Кт Сумма, руб. Описание операции
26 70 10 000,00 Начислена заработная плата
70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ
70 76 174,00 Удержан профсоюзный взнос

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Удержания в бюджет из заработной платы

Налогами в РФ облагаются практически все доходы граждан. Это может быть не только прибыль в денежном эквиваленте, но также имущественные права, вознаграждение в натуральной форме. Но все же преимущественной частью всех доходов населения сегодня является заработная плата. С любой официальной зарплаты в 2015 году в пользу государственных и местных бюджетов удерживаются некоторые налоги.

Подоходный налог

Со всех работников-резидентов (сотрудников предприятия, которые пробыли свыше 183 дней в 2015 году на территории РФ) налоговый агент-организация удерживает 13% в виде подоходного налога 13 процентов с зарплаты. Эта ставка налога на зарплату является таковой уже не одно десятилетие и в ближайшем будущем вряд ли изменится.

НДФЛ является самым крупным удержанием в процентном соотношении из заработной платы. Кроме него, из заработной платы сотрудника удерживаются взносы в различные фонды:

Процедура взимания НДФЛ выглядит следующим образом:

  • Сотруднику начисляется по итогам месяца определенная заработная плата.
  • Налоговый агент (чаще всего расчетом занимается бухгалтерия предприятия) определяет размер удержаний.
  • Обязательно учитываются все возможные льготы, например, налоговые вычеты.
  • Производится перечисление процента подоходного налога с зарплаты физических лиц в бюджет.
  • Работнику выдается заработная плата за вычетом всех удержаний, в частности подоходного налога.

Кроме налогов и сборов из заработной платы могут быть удержаны:

  • возмещение материального ущерба, который работник нанес имуществу предприятия;
  • погашение кредита, выданного продукцией предприятия;
  • погашение ранее полученного работником аванса;
  • возврат ошибочно начисленных сумм заработной платы или аванса;
  • штрафы;
  • алименты.

Расчет НДФЛ

Определить, какой налог с зарплаты удерживается работодателем и сколько придется перечислить в бюджет можно самостоятельно. Для определения размера удержаний с заработной платы резидентов используется формула: ( Общая сумма зарплаты начисленной – налоговые вычеты)*13%.

Тоже действие в отношении нерезидентов производится с использованием большей ставки: НДФЛ=сумма зарплаты начисленной*30%. Поэтому перед тем как рассчитать налоги с официальной зарплаты необходимо определить резидентность работника предприятия.

При этом налоговые вычеты согласно законодательству предоставляются исключительно резидентам. Удержание налога осуществляется с зарплаты, которая уже уменьшена на сумму налоговых вычетов. Согласно 225-й статье НК сумма указывается исключительно в рублях, округляется до целого рубля по математическому методу.

Подоходный налог имеет отличия от других видов удержаний из дохода сотрудника:

  • Базой по данному типу налога является не только зарплата как таковая, а совокупная прибыль россиянина-налогоплательщика из разных источников: арендная плата, выполнение разовых работ, авторские гонорары и прочее.
  • Российским законодательством не предусмотрена категория лиц, которая освобождается от налога вовсе, например, сотрудники с минимальной зарплатой. Подоходный налог является фиксированным вне зависимости от источника дохода, статуса плательщика или размера его дохода.
  • Удержанием подоходного налога с зарплаты занимается работодатель. Но если сотрудник имеет дополнительный доход, то уплачивает его он самостоятельно и только после подачи отчетности – декларации.

С определенных доходов, получаемых сотрудником от предприятия, не может быть в 2015 году удержан подоходный налог на зарплату. К таковым относятся:

  • выплаты сотруднику для проведения санаторного лечения;
  • пособие по беременности/родам женщинам;
  • алименты.

Другие удержания с зарплаты сотрудника

В ФСС (фонд соцстраха) предприятие ежемесячно перечисляет 2,9% от суммы зарплаты сотрудников. Фонд накапливает средства на выплату денег по материнству или временной нетрудоспособности (больничный лист). Не начисляются 2,9-процентные взносы на тех сотрудников, чей доход за 12 месяцев превысил 624 тысячи рублей.

Обязательное соцстрахование предполагает отчисление каждым работником определенной суммы, которая устанавливается индивидуально и ежегодно. В среднем размер ставки по данной выплате варьируется в пределах 0,2–8,5%. Ставка тем выше, чем опаснее условия труда и профессиональные риски сотрудников организации.

Взносы в ПФР составляют в 2015 году 22% от дохода. С прошлого года эта сумма является дифференцированной: выплачивается единый платеж, а затем сумма зачисляется отдельно на страховой и накопительный счета. Установлен лимит по удержанию взносов в ПФР по каждому работнику. Так, когда годовой размер зарплаты превышает 624 тысячи рублей, в Пенсионный фонд необходимо отчислять всего 10% от зарплаты.

Вклад работников в ФФОМС (медицинское страхование) составляет 5,1% от зарплаты. Взнос не начисляется вовсе в том случае, когда сумма за год зарплаты достигла указанного выше лимита – 624000 рублей.

Для правильного определения суммы НДФЛ необходимо определиться с налоговой базой. Так, в нее включается не только оклад или ставка, но и всевозможные надбавки, премии и поощрения, компенсации. Иными словами, все, что нашло отражение в табуляграмме, является базой для удержания налогов с зарплаты. Если же имелись поступления доходов кроме официальной заработной платы, такую прибыль гражданину необходимо задекларировать самостоятельно в ФНС по месту проживания, а затем уплатить подоходный налог с рассчитанной налоговой базы. Эта обязанность иногда возникает у плательщика, если налоговый агент не в состоянии удержать НДФЛ.

Удержания из заработной платы

Начисление заработной платы

Читайте так же:  Порядок выплаты пенсий переселенцам из зоны ато и других государств

Для обобщения информации о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, используется синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На данном счете отражаются все виды заработной платы, премий, пособий и других выплат в пользу работников, а также расчеты по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ве­дется по каждому работнику организации.

Корреспонденция счетов при начислении заработной платы и иных доходов выглядит следующим образом (см. табл.1):

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отража­ются выплаченные суммы зарплаты, премий, пособий, доходов от участия в уставном фонде организации. Кроме того, по дебету счета 70 отражаются суммы начисленных налогов, которые подлежат удержанию из доходов сотрудников, а также платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Удержания из заработной платы

Подоходный налог исчисляется и удерживается из доходов физических лиц в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21.12.1991 М1327-ХИ «О подоходном налоге с физических лиц». В данном случае предприятие является налоговым агентом, т.е. является источником выплаты доходов плательщику и в силу налогового законодательства обязано исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет подоходный налог.

Однако не все доходы физических лиц подлежат налогообложению, часть из них освобождается от налогообложения (льготируется). В частности, к таким доходам относятся:

1) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в т. ч. пособий по уходу за больным ребенком), например к льготируемым пособиям относятся пособия по беременности и родам;

2) все виды предусмотренных законодательством компенсаций (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику);

3) алименты, получаемые плательщиками;

4) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в предусмотренных законодательством случаях, и др.

Кроме того, при начислении подоходного налога из доходов сотрудника в предусмотренных законодательством случаях могут удерживаться суммы вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных).

Подоходный налог с доходов физических лиц по основному месту работы взимается по прогрессивной шкале, установ­ленной законодательством. Доходы работников, работающих у нанимателя не по основному месту работы, по умолчанию облагаются подоходным налогом в размере 20%. Если работник, привлеченный по договору подряда, или работник — внешний совместитель изъявит желание уплачивать подоходный налог по прогрессивной шкале и подаст соответствующее заявление, то предприятие обязано облагать его доходы по прогрессивной шкале. Такое заявление работник может подать в любой момент в течение всего года, после чего наниматель обязан произвести перерасчет подоходного налога с начала года.

Начисление и перечисление в бюджет подоходного налога отражается в учете проводками:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— удержан подоходный налог из доходов физического лица; Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К-т 51 «Расчетный счет»

— налог перечислен в бюджет.

Законодательством предусмотрено, что каждое предприятие обязано производить отчисления страховых взносов в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Данные взносы подразделяются на:

— взносы по социальному страхованию (начисляются за счет нанимателя и включаются нанимателем в себестоимость продукции, работ, услуг);

— взносы по пенсионному обеспечению (удерживаются из сумм начисленной работникам заработной платы).

Информация о расчетах по социальному страхованию и пенсионному обеспечению обобщается на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому могут быть открыты субсчета:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и др.

Отчисления в фонд пенсионного обеспечения установлены для физических лиц в размере 1 % от всех видов заработной платы, за исключением тех выплат, на которые в соответствии с законодательством взносы не начисляются (выходные пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, некоторые виды материальной помощи и др.).

В учете операции по удержанию пенсионных взносов отражаются следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

— удержание пенсионных взносов.

Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, которые выдаются судом. В них содержатся причина и порядок осуществления удержаний, а также их размер.

По исполнительным листам чаще всего производится удержание алиментов, которые взыскиваются с родителей в следующих размерах: на одного ребенка — 25 %; на двух детей — 33 %; на трех и более детей — 50% заработка и (или) иного дохода родителей. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

— со всех видов заработка и дополнительного вознаграждения по основному месту работы и за работу по совместительству;

— с доходов от выполняемой работы, которая не считается совместительством (например, с сумм авторского вознаграждения, выплачиваемого в соответствии с законодательством об авторском нраве; от педагогической работы с почасовой оплатой труда и т.п.), и других видов доходов.

Исключения составляют доходы, на которые согласно законодательству взыскание не обращается. К таким доходам относятся выходные пособия, выплачиваемые при увольнении работника, компенсационные выплаты в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, единовременные премии, выдаваемые не из фонда заработной платы, государственные пособия семьям, воспитывающим детей, пособия по случаю рождения ребенка и др.

Расходы, связанные с пересылкой получателю сумм алиментов по почте, покрываются за счет сотрудника — плательщика алиментов. Алименты рассчитываются с суммы доходов после удержания из нее причитающегося подоходного налога:

Д-т 20 «Основное производство» (23, 25, 26 и др.) — К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начисление заработной платы сотруднику;

Читайте так же:  Как оформить медицинскую книжку для работы – порядок получения, список специальностей и документов

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание подоходного налога из доходов сотрудника;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — удержаны алименты;

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — удержана стоимость почтовых расходов предприятия по пересылке алиментов почтой;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — К-т 51 «Расчетный счет» (50) — на сумму перечисленных сумм удержаний по исполнительным листам.

К иным удержаниям, предусмотренным законодательством, относятся удержание излишне выплаченной вследствие счетной ошибки заработной платы, удержание сумм, ранее выданных под отчет и не возвращенных сотрудниками в установленные сроки, удержание сумм в счет погашения недостач, возмещения материального ущерба и др. Указанные операции производятся в соответствии с законодательством и отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов:

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на суммы удержанных подотчетных сумм, не израсходованных и не погашенных в срок.

Согласно части первой статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности в виде неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку, на хозяйственные нужды, производятся, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на суммы по возмещению материального ущерба;

76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — на суммы излишне перечисленных работнику средств.

При осуществлении удержаний следует учитывать нормы Трудового кодекса Республики Беларусь, на основании кото­рых при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20% (указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей).

Удержания из заработной платы могут производиться бухгалтерией по инициативе работника. К таким удержаниям относятся: вычеты за товары, приобретенные сотрудником в кредит у торговых организаций, страховые платежи по индивидуальному страхованию, стоимость коммунальных услуг, вычеты в счет погашения займов и др. На основании письменного заявления работника бухгалтерия предприятия производит удержание указанных сумм и осуществляет их безналичное перечисление сторонним организациям, реквизиты которых указываются работником в заявлении. Например, при покупке товаров в кредит работник может обратиться к нанимателю с просьбой ежемесячно производить удержания из заработной платы в определенном размере и перечислять удержанные суммы на расчетный счет торговой организации. В бухгалтерском учете предприятия-нанимателя составляются проводки:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — К-т 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — удержана из зарплаты сотрудника сумма ежемесячно погашаемого кредита и одновременно отражена возникшая кредиторская за­долженность перед торговой организацией;

Д-т 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» -К-т 51 «Расчетный счет» — перечисление суммы на счет торговой организации.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Учет удержаний из заработной платы

В зависимости от оснований различают три вида удержаний из заработной платы:

— по инициативе работодателя;

— по соглашению между физическим лицом и организацией-плательщиком дохода.

Для осуществления обязательных удержаний не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников.

К обязательным удержаниям относятся следующие удержания:

— налога на доходы физических лиц;

— административных штрафов и прочих сумм по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц.

К прочим удержаниям по исполнительным документам относятся удержания за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник); за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.); штрафы. Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

Удержания, проводимые по инициативе администрации, включают:

1) удержания за причиненный предприятию материальный ущерб;

2) удержание за неотработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

3) возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

4) удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм;

5) удержание излишне выплаченных по причине счетной ошибки сумм заработной платы, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое. Не подлежат удержанию суммы, излишне выплаченные в результате неправильного применения законодательства.

В большинстве случаев работник несет ответственность перед работодателем в пределах своего месячного заработка, то есть ограниченную материальную ответственность. Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.

Взыскание ущерба, не превышающего среднего месячного заработка, производится по решению работодателя. Такое решение должно быть доведено до работника не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если этот срок истек или размер ущерба превышает средний месячный заработок работника, взыскивать ущерб придется через суд.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработка работника за минусом НДФЛ. Если такие удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний по исполнительным документам, то удерживаемые суммы не должны превышать 50%, а некоторых случаях – 70%.

Так, организация может удержать 70% заработка работника:

— при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;

— при возмещении вреда, причиненного здоровью;

— при возмещении вреда людям, которые понесли ущерб в результате смерти кормильца;

[1]

— при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Организация удерживает деньги из заработной платы работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

Кроме того, за счет работника, у которого производится удержание, также должны оплачиваться расходы на перевод денег по почте. Но и в этом случае общая сумма удержаний не может превышать 50% зарплаты (в некоторых случаях – 70%).

Читайте так же:  Какая стоимость отображается в балансе относительно основных средств

К удержаниям, производимым по соглашению между физическим лицом и организацией, выплачивающей ему доходы, могут быть отнесены:

— удержания членских профсоюзных взносов;

— удержания в погашение сумм ранее выданных ссуд, займов;

— удержания платежей по добровольному медицинскому, имущественному и прочему личному страхованию;

— удержания в погашение обязательств по подписке на акции, по оплате отпущенных товаров (работ, услуг).

Не допускается производить удержания из выплат, на которые в соответствии с законодательством не обращается взыскание.

Нельзя удерживать деньги из следующих выплат:

— возмещение вреда, причиненного здоровью, или в случае ущерба, полученного из-за смерти кормильца;

— компенсация при травме, ранении, увечье, полученных при исполнении служебных обязанностей;

— выплаты в связи с рождением ребенка;

— компенсации за работу во вредных условиях труда;

— выходные пособия, выдаваемые при увольнении, и т. д.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 НК РФ. Исчисление этого налога производится по совокупному годовому доходу, полученному в календарном году от всех источников на территории РФ и вне, как в денежной, так и в натуральной форме.

В состав совокупного дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

— начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);

— выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;

— пособия по временной нетрудоспособности;

— подарки в части превышения 4000 рублей;

— дивиденды по акциям предприятия;

— материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;

Не включаются в совокупный доход:

— пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— пособие по безработице;

— по беременности и родам;

— по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;

— выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;

— стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1 — 2, и до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. руб.;

4) 1000 рублей в месяц на каждого ребенка и до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

Если лицо имеет право более чем на 1 стандартный вычет по п.1-3, то предоставляется максимальный из вычетов.

Организация может предоставить работнику имущественный вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома (или его доли) с земельным участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства, или квартиры, комнаты (как самостоятельного объекта права). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных российских организаций. Общий размер вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм процентов. Для получения вычета от предприятия работник должен подать соответствующие документы в налоговые органы и получить уведомление.

Ставка НДФЛ – 13%. Если сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов за этот же период, то налоговая база равна нулю. На следующий период разница между доходом и вычетами не переносится.

Удержания по исполнительным документам производятся по правилам:

— алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах и после удержания НДФЛ

— на 1 ребенка — 25%

— на трех и более детей — 50% (размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения);

— размер алиментов на родителей по решению суда;

— прочие удержания по решению суда.

Начислен и удержан НДФЛ – Д 70 К 68, перечислен налог в бюджет – Д 68 К 51.

Удержания по исполнительным документам – Д 70 К 76, выплата – Д 76 К 50,51.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится работникам в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. Выдача денег производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9244 — | 7358 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.

  2. Вышинский, А.Я. Марксистско-ленинское учение о суде и советская судебная система / А.Я. Вышинский. — М.: [не указано], 2015. — 177 c.

  3. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.
Удержания в бюджет из заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here