Строка 1230 в балансе из чего складывается

Предлагаем статью на тему: "Строка 1230 в балансе из чего складывается" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Бухгалтерия. Формы бухгалтерской отчетности.

Баланс предприятия

Бухгалтерский баланс — одна из основных форм бухгалтерской отчётности. В МСФО баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале.

В РСБУ баланс — способ группировки активов и пассивов предприятия на отчетную дату в денежном выражении.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1120 Результаты исследований и разработок

1130 Нематериальные поисковые активы

1140 Материальные поисковые активы

1160 Доходные вложения в материальные ценности

1180 Отложенные налоговые активы

[2]

1190 Прочие внеоборотные активы

1100 Итого по разделу I

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

[3]

1250 Денежные средства и денежные эквиваленты

1260 Прочие оборотные активы

1200 Итого по разделу II

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров

1340 Переоценка внеоборотных активов

1350 Добавочный капитал (без переоценки)

1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1300 Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1420 Отложенные налоговые обязательства

1400 Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1530 Доходы будущих периодов

1500 Итого по разделу V

Отчет о прибылях и убытках
Отчет о финансовых результатах

Отчет о прибылях и убытках (с 2012 года Отчет о финансовых результатах) — одна из основных форм бухгалтерской отчётности. Содержит данные о выручке, всех доходах, расходах и конечной прибыли организации нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

2120 Себестоимость продаж

2100 Валовая прибыль (убыток)

2220 Управленческие расходы

2200 Прибыль (убыток) от продаж

2310 Доходы от участия в других организациях

2320 Проценты к получению

2330 Проценты к уплате

2350 Прочие расходы

2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

2410 Текущий налог на прибыль

2421 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2430 Изменение отложенных налоговых обязательств

2450 Изменение отложенных налоговых активов

2460 Прочее

2400 Чистая прибыль (убыток)

2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

2500 Совокупный финансовый результат периода

2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Примечание. При подготовке материалов этой ветки были использованы следующие источники: http://buhgod.ru/ и http://www.klerk.ru/

Полезные ссылки

1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;

2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;

3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин «рейтинг» на этом сайте имеет значение «место», «позиция в списке».

4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.

Составление бухгалтерского баланса на примере заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» показывается общая сумма дебиторской задолженности на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Раскрытие информации о характере дебиторской задолженности может осуществляться путем введения дополнительных строк, например «в том числе долгосрочная» и «в том числе краткосрочная».

Согласно разъяснениям Минфина России, содержащимся в Письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01, в бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией в соответствии с договорами. В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 (резерва, созданного по этой задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

[1]

Согласно разъяснениям Минфина России в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Кроме того, суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса, а, например, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в разд. II «Оборотные активы» (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42, от 20.04.2012 N 07-02-06/113).

В общем случае показатели строки 1230 «Дебиторская задолженность» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В случае, если показатель строки 1230 на отчетную дату сформирован по иным правилам, то показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, должны быть скорректированы таким образом, как если бы они определялись по тем же правилам, что и показатель на отчетную дату. Иными словами, должна быть обеспечена сопоставимость сравнительных показателей (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Читайте так же:  Как признать брак фиктивным основания, исковое заявление в суд о признании брака недействительным

Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность»

Таблица 2.1 — Показатели по счетам 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63

На отчетную дату (31.12.2013)

Со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты

Со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты

Строки баланса 2018: расшифровка

Составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки. Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса.

В консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса. При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются. Ведь на порядок составления бухгалтерской отчетности в целом и баланса в частности, а также отражения тех или иных показателей влияют особенности деятельности организации и ее Учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кстати, как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале. А о содержании и структуре бухгалтерского баланса рассказывали еще в одной консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Расшифровка строк актива баланса

Наименование показателя Код Данные каких счетов используются Алгоритм расчета показателя
Нематериальные активы 1110 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» Д04 (без учета расходов на НИОКР) – К05 Результаты исследований и разработок 1120 04 Д04 (в части расходов на НИОКР) Нематериальные поисковые активы 1130 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 Д08 – К05 (все в части нематериальных поисковых активов) Материальные поисковые активы 1140 08, 02 «Амортизация основных средств» Д08 – К02 (все в части материальных поисковых активов) Основные средства 1150 01 «Основные средства», 02 Д01 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» Доходные вложения в материальные ценности 1160 03, 02 Д03 – К02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) Финансовые вложения 1170 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Д58 – К59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Д73-1 (в части долгосрочных процентных займов) Отложенные налоговые активы 1180 09 «Отложенные налоговые активы» Д09 Прочие внеоборотные активы 1190 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» Д07 + Д08 (кроме поисковых активов) + Д97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) Запасы 1210

10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97

Д10 + Д11 – К14 + Д15 + Д16 + Д20 + Д21 + Д23 +Д28 + Д29 + Д41 – К42 + Д43 + Д44 + Д45 + Д97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Д19 Дебиторская задолженность 1230 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д46 + Д60 + Д62 – К63 + Д68 + Д69 + Д70 + Д71 + Д73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Д75 + Д76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 58, 55-3, 59, 73-1 Д58 – К59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Д55-3 + Д73-1 (в части краткосрочных процентных займов) Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», Д50 (кроме субсчета 50-3) + Д51 + Д52 + Д55 (кроме сальдо субсчета 55-3) + Д57 Прочие оборотные активы 1260

50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Строка 1230 в балансе: из чего складывается

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Читайте так же:  Документы, необходимые для оформления субсидии на квартиру

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это.

Долгосрочная дебиторская задолженность — это актив, которому оказывается особое внимание в силу прямого его влияния на финансовую способность организации гасить свои обязательства, возникающие в ходе хозяйственной деятельности. В статье рассмотрим, из чего складывается долгосрочная дебиторская задолженность. Разберем, в какую строку бухгалтерского баланса заносится информация по ней.

Понятие долгосрочной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.

Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).

Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.

Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.

Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.

Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

  • организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
  • в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.

В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».

Строка 1230 баланса – из чего складывается

Баланс: составляющие строки 1230

Остатки оборотных средств отражаются в строке 1230 бухгалтерского баланса. Они суммируются из результатов экономической деятельности получившихся по итогам года на момент 31 декабря.

Получившаяся таким образом сумма отображает общий размер кредиторской и дебиторской задолженности и является совокупным финансовым результатом всей деятельности компании в течение года:

Все остатки оборотных средств на счетах предприятия условно можно отнести к нескольким категориям:

  • остатки задолженности по торговым операциям с юридическими лицами;
  • остатки задолженности предприятия перед физическими лицами и задолженности физических лиц перед предприятием;
  • остатки задолженности перед бюджетом;
  • остатки средств после расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме того, при определении остатков оборотных средств на счету компании особое значение имеют средства, которые вносит в её уставный фонд учредитель.

Остатки задолженности перед юридическими лицами

Как уже было сказано выше, все эти виды задолженности распределены по разным счетам бухгалтерского баланса.

В тех случаях, когда речь идёт об остатках задолженности перед юридическими лицами, имеются в виду средства, которые отражаются на двух счетах №№ 60 и 62.

На счёте № 60 фиксируются остатки получившиеся в результате расчетов с поставщиками и подрядчиками. В то же время на счёте № 62 отражаются результаты получившиеся после расчетов с покупателями и заказчиками. По сути, на двух этих счетах отображаются результаты всей работы предприятия.

Остатки задолженности перед физическими лицами

Остатки задолженности перед физическими лицами отображаются на целом ряде бухгалтерских счетов, каждый из которых является составной частью общего целого.

Видео (кликните для воспроизведения).

К числу таких счетов относятся счета, на которых отображается заработная плата работников предприятия и суммы, выданные работникам под отчёт.

Читайте так же:  Как уменьшить ндс

Остатки задолженности по заработной плате

Остатки задолженности по зарплате, отражающиеся на счёте № 70.

Дебетовый остаток на этом счёте образуется в результате выплаты работникам заработной платы и отпускных за текущий месяц, однако в бухгалтерских документах текущего месяца они ещё не отражены и будут зафиксированы только в отчётах за следующий месяц.

Расчёт с подотчётными лицами

Значительную часть остатков оборотных средств могут составлять подотчётные суммы, выданные физическим лицам на приобретение каких-либо материалов, а так же с целью покрытия их командировочных расходов.

Все эти средства определяются как расчёты с подотчётными лицами и суммируются на счёте № 71

Прочие расходы с персоналом

В тех случаях, когда у работника предприятия возникает необходимость в заёмных деньгах, для строительства дома или аренды жилья, а так же других нужд, он может обратиться в дирекцию предприятия, на котором он работает и попросить ссуду.

В том случае, когда компания идёт ему на встречу и удовлетворяет просьбу своего работника, такие расходы в балансе идут как расчеты с персоналом по прочим операциям и отображаются на счёте № 73.

Остатки при расчетах с бюджетом

Каждое легально работающее предприятие должно платить налоги государству и отчислять положенные суммы в фонды социального страхования.

Поскольку предприятия нередко производят выплаты средств в бюджет авансом, то в результате таких выплат, на конец года может возникнуть значительная дебиторская задолженность по налогам и сборам, которая отражается на счёте № 68.

Остатки задолженности перед фондами социального страхования

Дебиторская задолженность у предприятия может возникнуть и при расчете с фондами социального страхования.

Это происходит в тех случаях, когда суммы, выплаченные предприятием в фонды социального страхования, превышают суммы, выплаченные им своим работникам по больничным листам.

Вся задолженность перед фондами социального страхования суммируется на счёте № 69.

Остатки на счёте №76

Как уже было отмечено выше: основные результаты экономической деятельности предприятия отображаются на счетах №№ 60 и 62, однако компания может иметь и другие возможности пополнения оборотных средств.

Речь, прежде всего, идёт о разного рода задолженностях, которые выплачиваются в виде расчетов с разного рода дебиторами и кредиторами, которые отображаются на счёте № 76.

Здесь скапливается суммы кредиторской и дебиторской задолженности возникшей в результате удовлетворения претензий предприятия к поставщикам и покупателей к предприятию. Сюда же поступают средства, удержанные из заработной платы сотрудников компании по исполнительным листам.

Если у предприятия возникает задолженность перед страховой компанией, сумма задолженности отображается на этом же счёте.

Дебиторская задолженность при расчётах с учредителем

Нередко бывает так, что учредитель компании задерживает внесение финансовых средств в уставный фонд предприятия. В этом случае, у фирмы возникает дебиторская задолженность, то есть задолженность, которую должен покрыть учредитель.

Сумма этой задолженности попадает на счёт № 75, на котором и отображаются все расчёты с учредителем.

Таким образом, остаток финансовых средств, отражённый в строе 1230 является важнейшим показателем всей экономической деятельности любой компании.

Строки баланса

Строки баланса

Похожие публикации

Кодовые обозначения в форме баланса необходимы статистическим органам для формирования итоговых показателей по отраслям экономики в разрезе отдельных показателей деятельности субъектов предпринимательства. Баланс с проставленными кодами заполняется по итогам года. Шифры установлены в четырехзначном формате.

Строки баланса: актив

Приказ №66н, датированный 02.07.2010 г., определяет деление баланса на два раздела – актив и пассив. В активе показывается имущество компаний, выраженное в материальных предметах и объектах нематериального характера, которые имеют ценность для конкретного предприятия. Актив состоит из таких строк:

Итоги по активной части баланса подводятся строкой 1600.

Строки баланса 2017: расшифровка статей пассива

Пассивная часть отчета содержит три группы постатейной расшифровки данных учета по результатам работы за последний год. Первый блок информации показывает стоимость капитала в разных его формах (строки 1310-1360). В составе капиталов учитывается прибыль или убытки, которые не были распределены на последний день отчетного периода – 1370 строка баланса.

Данные показатели приводятся с более подробной расшифровкой в отчете об изменении капитала. Суммы прибыли находят отражение в дополнительной форме – отчете о финансовых результатах. Строка 1370 бухгалтерского баланса – расшифровка концентрирует внимание на значении прибыли в денежном выражении, которая подлежит распределению. Ее выплата может быть инициирована в новом году решением учредителей.

Из чего складывается строка 1370 баланса:

  • сальдо по счету 84;
  • значение остатка, сформированного на счете 99 (если формируется промежуточный тип отчетности).

Следующий блок информации касается долгосрочного вида обязательств компании. Он состоит из строк 1410-1450. Данные должны соответствовать сведениям, приведенным в форме 5. Краткосрочные кредиты и займы в балансе – строка 1500. Обязательства детализируется по таким группам:

  • в графе с кодовым обозначением 1510 указывается показатель кредитового остатка счета 66;
  • строка 1520 бухгалтерского баланса – расшифровка предполагает отображение суммы значений из остатков по счетам 69, 68, 62, 60, 76, 75, 73, 71, 70;
  • в ячейке рядом с шифром 1550 показывают те суммы краткосрочных обязательств компании, которые по объективным причинам не попали в другие строки для фиксации заемных ресурсов со сроком погашения менее года.

Когда заполняется 1520 строка баланса, вносимые данные должны сверяться с информацией, детализируемой формой 5. Графа предназначена для внесения сведений о текущем состоянии расчетов с контрагентами и подотчетными лицами, работниками фирмы в разрезе задолженностей перед ними по имеющимся договорным отношениям. Итоги пассива подводятся строкой 1700. Результативные показатели актива и пассива в отчете должны быть равны. Если они не сошлись, то баланс составлен неверно.

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.
Читайте так же:  Сколько длится испытательный срок при срочном трудовом договоре

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  2. Неплатежеспособность покупателей.
  3. Трудности при реализации продукции.
  4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Что отражаем в строках 1450, 1550 баланса: прочие обязательства

  • Назначение статьи: отражение информации о прочих обязательствах.
  • Номер строки в балансе: 1450, 1550.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 76, 86.

Прочими обязательствами называются несущественные показатели по расчетам с разными кредиторами. В данном случае для отражения в отчетности существенность — основной критерий отбора.

Читайте так же:  Льготы по налогу на землю для пенсионеров

По какому признаку включать в состав баланса

Прочими обязательствами принято называть все, что не умещается в формат других статей бухгалтерского баланса и в то же время слишком незначительно, чтобы включать в отдельную строку.

Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс — описывается в ПБУ 4/99.

Баланс делится на две части:

В активах учитывается имущество предприятия, в пассивах — его обязательства перед сторонними и внутренними контрагентами. Существенные задолженности располагаются в специально отведенных для них строках. Несущественные показатели — в прочих обязательствах, которые собирают разнообразные данные бухгалтерии.

Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Распределение по срокам возникновения

Для отражения в отчетности обычно используется развернутое сальдо, чтобы можно было более полно раскрыть информацию.

В свою очередь прочие задолженности могут числиться:

  • в разделе IV «Долгосрочные обязательства» -строка 1450;
  • в разделе V «Краткосрочные обязательства» — строка 1550.

Как следует из названия разделов, отнести недоимки надо в зависимости от срока их возникновения:

  • до 12 месяцев считаются краткосрочными;
  • свыше 12 месяцев — это долгосрочные.

В прочих обязательствах собирается информация на конец отчетного периода, которая учитывается согласно утвержденному Плану счетов. Этот документ является рабочим руководством для бухгалтера. К краткосрочным прочим обязательствам можно отнести кредитовое сальдо:

При этом необходимо знать, что информация, скапливающаяся на 76-м счете, может относиться к другим строкам отчета, в зависимости от субсчета, и она не должна превышать существенный уровень. В противном случае сведения, отраженные на данном счете, должны быть включены в состав кредиторской задолженности.

Примечание от автора! Субсчета — это счета второго порядка, которые идут сразу за основным синтетическим счетом. Они характеризуют конкретное направление учета.

В состав краткосрочных прочих обязательств могут быть включены:

  • долги перед инвесторами при освоении целевого финансирования;
  • специальные фонды для покрытия текущих расходов (счет 82);
  • депонированная заработная плата (счет 76.04);
  • расчеты по претензиям (счет 76.02);
  • расчеты по векселям;
  • суммы НДС, принятые к вычету при поступлении предоплаты от покупателей (счет 76.АВ).

Суммы НДС с авансов не рекомендовано отражать в пассиве, так как они уменьшают итог баланса. Погашение НДС с авансов, в отличие от прочих субсчетов, должно приводить информацию к свернутому виду. Так как в составе дебиторской задолженности находятся предоплаты, то кредитовое сальдо надо сворачивать на сумму по дебету 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» и показывать результат в разделе «Оборотные активы» по статье «Прочие оборотные активы» Формы № 1.

Пример отражения в балансе

Например, у организации на конец года есть следующие остатки:

Табл. № 1. Остатки по 76-му счету в РСБУ.

Номер счета в РСБУ

Сальдо по дебету на конец года

Сальдо по кредиту на конец года

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по страхованию

Расчеты по претензиям

Депонированная заработная плата

Расчеты с прочими поставщиками

Расчеты с прочими покупателями, заказчиками

Для отражения в строке 1550 надо взять только сальдо по кредиту счетов несущественных значений. Значит, в балансе будут отражаться:

4 000 + 5 800 + 44 000 = 53 800 рублей.

Примечание от автора! Надо помнить, что в баланс суммы попадают в формате тысяч, то есть 54 т. р. Это обстоятельство регулируется Приказом Минфина № 66н по кодам ОКЕИ.

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

  1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
  2. Инвестиционный кредит по налогам.
  3. Реструктуризация долгов перед фондами.
  4. Долги по коммерческим кредитам.
  5. Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

Примечание от автора! Существенные долгосрочные обязательства должны отражаться отдельной строкой. Если она не предусмотрена в форме № 1, то нужно добавить ее самостоятельно.

Для расшифровки данных баланса предприятия используют Пояснения, которые оформляются в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 66н. Состав строки 1450 может частично расшифровываться в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в части долгосрочных обязательств.

Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

  • Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
  • Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.

Источники


  1. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.

  2. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.

  3. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.
Строка 1230 в балансе из чего складывается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here