Порядок перечисления и размер страховых взносов на травматизм

Предлагаем статью на тему: "Порядок перечисления и размер страховых взносов на травматизм" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

На 2018 год сохранены действующие тарифы страховых взносов на «травматизм»

Принятым законом размеры и порядок уплаты страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не изменяются и осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Также сохраняются действующие льготные тарифы для индивидуальных предпринимателей в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II и III групп (в размере 60% от установленного размера страховых тарифов).

Сроки уплаты страховых взносов

Обязательные страховые взносы предусмотрены как для работодателей, которые уплачивают их с выплат своему персоналу, так и для самозанятых лиц без работников, которые обязаны перечислять данные платежи за себя. Каждый работодатель, использующий наемный труд, должен производить отчисления в обеспечение пенсионного, социального и медицинского страхования своих работников. Данные отчисления именуются страховыми взносами и носят обязательный характер. Перечисления производятся ежемесячно во внебюджетные фонды. К работодателям можно отнести любое лицо, у которого имеется персонал, в отношении которого производятся выплаты различного характера. Кроме этого, самозанятые лица без персонала обязаны перечислять взносы страхового характера за себя на медицинское и пенсионное страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов определяются законом №212-ФЗ, этот законодательный документ был принят 24.07.09 и отредактирован 29.12.15.

Порядок уплаты взносов за работников

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пятнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет особенности уплаты взносов страхового характера в ФСС и ПФР с вознаграждений, начисляемых наемным работникам. Обязанность по исчислению и оплате страховых взносов ложится на работодателя, который обязан по факту рассчитанной зарплаты каждого работника произвести начисление по текущей ставке.

В срок, установленный указанным законом, следует перечислить денежные средства отдельно в ПФР (взносы на медицинское и пенсионное страхование обязательного характера – ОМС и ОПС) и ФСС (взносы на социальное страхование – ОСС).

Расчеты выполняются по каждому сотруднику персонально, так как при исчислении следует учитывать общий заработок конкретного работника с начала года на предмет его сравнения с предельной базой для исчисления взносов.

После расчета взносов каждого сотрудника полученные цифры суммируются в отношении отдельных видов страхований. Полученные суммы перечисляются отдельными платежками на ОМС, ОПС и ОСС. Первые два платежа выполняются в Пенсионный фонд, последний – в ФСС. Платежи подлежат перечислению в срок, установленный вторым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ. Суммы уплачиваются без округлений и только в безналичном виде. Наличные расчеты с государственными фондами не применяются.

Деньги перечисляются в то отделение фонда, которое расположено по адресу нахождения основного офиса компании. Если имеются обособленные подразделения с собственными работниками, которым производятся выплаты самим подразделением, то оплачивать взносы по этим работникам нужно по месту расположения обособленного подразделения. Если же они находятся за пределами РФ, то уплата должна производиться по месту головного офиса.

Уплата взноса заключается в формировании платежного документа с указанием верной суммы взноса и соответствующего КБК.

Фонды считают взносы уплаченными той датой, которая соответствует дню подачи платежки в банк с условием наличия достаточной суммы на счете компании.

Если платежка отозвана компанией, или банк ее вернул, то считается, что взносы не уплачены. Также платежи не будут считаться оплатой страховых взносов, если поручения заполнены не верно (за исключением ИНН и КПП, в которых могут быть допущены ошибки).


Нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени, размер которой определяется как неуплаченная сумма, умноженная на дни просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования.

Уплата страховых взносов если организация закрывается или реорганизуется

При прекращении деятельности организации или ИП работодателя, необходимо заполнить расчет по каждому типу взносов за временной отрезок с начала года и по день формирования расчета и предоставить его в соответствующий фонд до дня передачи заявления о закрытии деятельности.

Разность между суммой взноса из расчета и уже уплаченной величиной подлежит перечислению в течение пятнадцати дней со дня передачи расчета в фонд.

Если компания реорганизуется, то все обязательства, включая уплату взносов страхового характера, переносятся на правопреемника.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сроки уплаты страховых взносов в ПФР

В Пенсионный фонд переводятся взносы на ОПС по обязательному и дополнительному тарифам, а также взносы на ОМС по ставке 5,1%. Именно ПФР администрирует медицинские взносы и контролирует их уплату.

Сроки для перечисления данных платежей установлены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ, который оговаривает, что оплату нужно производить до пятнадцатого числа каждого месяца. Платеж совершается за прошедший месяц, за который и начислена заработная плата. При совпадении этой даты с выходным днем, срок выполнения отчислений переносится на рабочий день, следующий за выходным.

В 2016 году не требуется разделять пенсионный платеж на накопительную и страховую составляющую, Пенсионный фонд это сделает самостоятельно. Для заполнения платежки берется КБК, соответствующий платежу страховой части. Ранее запланированное разбиение платежа на взносы с выплат в пределах и свыше лимит в 2016 году не реализовано.

Пенсионные отчисления по дополнительному тарифу уплачиваются с разбиением на 2 платежа в соответствии с категорией работников.

Сроки уплаты страховы взносов в ФСС

В ФСС оплачиваются обязательные социальные отчисления, исчисляемые по тарифу 2,9% с вознаграждений, не превышающих лимита, на 2016 год установленного в размере 718000 руб. При этом исчисленную сумму можно сократить на величину выплаченных социальных пособий, больничных компенсаций.

Сроки уплаты утверждены пятым пунктом ст.15 закона №212-ФЗ – до 15-го числа включительно следующего месяца. Выпадение данного числа на выходной день влечет за собой перенос срока на следующий рабочий день.

Платеж выполняется одной суммой, образец заполнения платежки находится на сайте ФСС.

Взносы следует производить в указанный срок даже, если зарплата работникам рассчитана и выдана в одном месяце. Не принципиальна фактическая дата выплаты дохода, важно соблюсти срок, указанный в законе №212-ФЗ.

Читайте так же:  Особенности оформления материнского капитала в крыму

Пример:

Компания за апрель 2016г. персоналу выплатила зарплату 30 апреля. Когда нужно перечислить страховые взносы?

Срок для перечисления – до 15 мая включительно. Так как этот день соответствует выходному дню по календарю (воскресенье), то последний день для перечисления – 16 мая.

Уплата взносов на травматизм

Закон №125-ФЗ от 24.07.98 предусматривает также уплату обязательных взносов от несчастных случаев и профзаболеваний. Данный вид страхования относится к социальным, и взнос по нему уплачивается в ФСС. Ставка этого платежа меняется в зависимости от класса профессионального риска.

Срок перечисления данного платежа тот же, что и для остальных взносов – не позднее 15-го числа каждого месяца. Данный срок введен редактирующим приказом №394-ФЗ от 29.12.15.

Уплата взносов с доходов работников в 2016г

Вид отчислений Тариф, % Срок уплаты
Пенсионные

(в пределах 796000 руб.)

22

До 15 числа включительно за прошедший период (ежемесячно)

Пенсионные

(свыше 796000 руб.)

10 Медицинские 5,1 Социальные

(в пределах 718000 руб.)

2,9 Социальные

(свыше 718000 руб.)

Порядок уплаты страховых взносов ИП

Шестнадцатая статья закона №212-ФЗ определяет порядок уплаты взносов теми лицами, которые не используют наемный труд. Такие лица производят отчисления за себя. Их размер либо фиксирован, либо условно фиксирован – зависит от величины годового дохода и типа платежа. К таким плательщикам можно отнести ИП, ГКХ, нотариусов и прочих лиц, ведущих частную практику.

Начисление взносов за себя в 2016 году производится по следующим ставкам:

  • Пенсионные отчисления с дохода в пределах 300000 руб. – 26%.
  • Пенсионные отчисления с дохода свыше 300000 руб. – 1% от суммы превышения.
  • Медицинские – 5,1%.

Расчет производится по каждому виду отчислений и перечисляются разными расчетно-платежными документами в срок, установленный вторым пунктом ст.16 закона №212-ФЗ.

Если ИП закрывается

Для прекращения деятельности ИП в налоговую подается соответствующее заявление, на основании которого фиксируется факт закрытия индивидуального предпринимательства на государственном уровне. При этом пенсионные и медицинские отчисления должны быть выполнены в течение пятнадцати дней с даты официального закрытия ИП.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Второй пункт ст.16 закона №212-ФЗ определяет, что взносы следует оплачивать:

  • До 31.12 включительно текущего года – взносы на ОМС и ОПС с дохода менее 300000 включительно (по ставкам 5,1% и 26% соответственно).
  • До 01.04 апреля включительно следующего года – взносы на ОПС с дохода от 300000 (1% от величины превышения).

Заполняем платежки по страховым взносам

Общее для платежных поручений в 2019 году

Чтобы платить через банковскую систему РФ, необходимо соблюдать требования соответствующих ведомств. Утвержденная форма бланка платежного поручения закреплена в приложении 2 Положения ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012. А в приложении 3 Положения 383-П указаны значения кодов платежного поручения. Порядок заполнения закреплен в Приказе Минфина № 107н от 12.11.2013.

С 2017 г. произошли кардинальные изменения в части администрирования налоговиками взносов, которые относятся к страхованию:

  • пенсионному;
  • медицинскому;
  • социальному на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Перечисления по соответствующим страховым платежам страхователи формируют аналогично налогам с оплаты труда и выплатам физическим лицам по договорам за выполненные работы или оказанные услуги.

С 2017 г. введена в действие глава 34 НК РФ «Страховые взносы». Как следствие, произошли изменения в отчетности и остальных связанных нормативных документах, которые регулируют эту область. Например, введен Приказ Минфина № 132н от 08.06.2018 в части применения КБК.

Платежки по страховым взносам в 2019 году на ОПС, ОМС и ФСС

По каждому виду платежа, которые администрирует ФНС, существуют свои отличительные особенности. К ним можно отнести:

  • КБК (сектор 104 платежного поручения) — у каждого вида он индивидуальный;
  • статус плательщика (сектор 101) — зависит от организационной формы плательщика и вида перечисления.

Рассмотрим подробно пример платежного поручения на страховые взносы 2019.

Шаг 1. В верхней части документа указывается статус плательщика платежного документа. Заполнение 101 поля определено прил. 5 Приказа 107н. Статус в платежке на страховые взносы 2019:

  • организации указывают код 01;
  • индивидуальные предприниматели — 09.

Также указываются номер, дата. Сумма перечисления указывается без округления.

Шаг 2. Сведения о плательщике и получателе, а также банковские реквизиты сторон заполняются так же, как и по обычным оплатам с контрагентами.

Шаг 3. В секторе 21 («Очередность») указываются значения 3 или 5, в зависимости от порядка проведения перечисления банком: 3 — первоочередное, 5 — в календарном порядке.

Шаг 4. Указываются значения КБК, определяемые платежом и порядком оплаты.

Для заполнения пригодится эта таблица.

Шаг 5. Сектор 105 (ОКТМО) заполняется в соответствии с Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ.

Шаг 6. В поле 106 («Основание») указывается:

  • «ТП» — текущее перечисление;
  • «ТР» — при погашении задолженности по требованию налоговой инспекции.

Шаг 7. В секторе 107 («Налоговый период») указываются месяц и год, за который перечисляются деньги.

Шаг 8. В документах на оплату по требованию контролирующих органов в полях 108 и 109 (номер и дата документа) дублируются сведения реквизита документа, на основании которого совершаете перечисление. Это может быть требование об уплате налога, арбитражные решения и т. д.

Шаг 9. «Тип» (поле 110) оставляйте пустым, заполнять его не нужно.

Шаг 10. В «Назначение» (поле 24) указывается, что за перечисления вы осуществляете и за какой период.

Ниже приведем примеры платежных поручений по страховым взносам в 2019 году в ФНС.

[2]

Образец платежки по страховым взносам 2019 года для обязательного пенсионного страхования (ОПС 22,0 %)

Образец платежного поручения по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС 5,1 %) в 2019 году

Образец платежного поручения по обязательному социальному страхованию

Пример на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС 2,9 %) в 2019 году.

Взносы на травматизм

Особенностью оплаты по несчастным случаям является то, что их продолжает администрировать Фонд социального страхования. Перечисляйте, как и раньше, в ФСС. Изменений в КБК не произошло, он остался прежним — 39310202050071000160.

Пример платежного поручения по травматизму в 2019 году

Платежки по страховым взносам: штрафы

Если организация опоздала со сдачей отчетности по страховым взносам, то налоговики выпишут штраф в размере от 5 до 30 % от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы, но не менее 1000 рублей.

Читайте так же:  Какие льготы полагаются молодым семьям

Так как отчет содержит информацию о трех видах страхования, то налоговая в Письме ФНС России от 05.05.2017 № ПА-4-11/864 сообщила, что сумму штрафа нужно делить пропорционально тарифам.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

При оплате штрафа 1000 рублей необходимо перечислить:

  • 733,33 руб. — на пенсионные платежи (1000 / 30 × 22);
  • 170 руб. — на медицинские платежи (1000 / 30 × 5,1);
  • 96,67 руб. — на социальные платежи (1000 / 30 × 2,9).

Существует еще один вид платежа, связанный с нарушением требований законодательства, — пени. Порядок заполнения платежки по пеням существенно не отличается от обычной платежки в бюджет, но, как говорилось выше, для каждого вида перечислений существуют особенности:

  1. Собственный КБК (поле 104) — у каждого взноса в бюджет есть индивидуальный КБК по пеням.
  2. Основание (поле 106) зависит от факта определения нарушения требований законодательства. Код «ЗД» — самостоятельно рассчитали и уплатили. По требованию налоговой — код «ТР». А в случае акта проверки — код «АП». Перечень кодов поля приведен в Приказе 107н.
  3. Поле 107 «Налоговый период» будет зависеть от основания платежа. Кодам «ЗД» или «АП» в поле 106 будет соответствовать код «0» в поле 107. Если пени перечисляются за какой-то точный период, то в поле указывается тот период, за который осуществляется перечисление. В случае уплаты пени по требованию в поле 107 указывается срок, определенный в требовании.

Страховые взносы на травматизм с 2017 года

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов от внебюджетных фондов к налоговым органам с 01.01.2017 (см. статью «С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов переходит к налоговикам», N 8, 2016) ряд изменений коснулся норм Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон N 125-ФЗ). Правовое регулирование порядка исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по-прежнему остается за ФСС.

«Заработают» обновленные нормы закона с 01.01.2017 (Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ, далее — Федеральный закон N 250-ФЗ). А с отчетности за I квартал 2017 года будет действовать новая форма 4 — ФСС. Но обо всем по порядку.

Юридические лица обязаны уплачивать страховые взносы в ФСС — обязательные платежи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы на травматизм). В таком случае они признаются страхователями по отношению к застрахованным лицам — лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, за которых нужно платить страховые взносы на травматизм. К таковым относятся физические лица:

  • работающие у них по трудовому договору (абз. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ);
  • выполняющие работу по гражданско-правовому договору (в тех случаях, когда в соответствии с указанным договором заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы на травматизм) (абз. 4 п. 1 ст. 5).

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Пунктом 2 данной статьи установлено, что база для начисления взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений (предусмотренных п. 1), начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, указанных в ст. 20.2 названного Закона.

Как уже было сказано в начале статьи, с 01.01.2017 вносятся изменения в Федеральный закон N 125-ФЗ. С указанной даты Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) утратит свою силу.
Что ожидает в связи с этим страхователей?

Новые права и обязанности страховщика

Благодаря нововведениям расширены права и обязанности ФСС (вводятся пп. 8.1 — 8.9 п. 1, пп. 15 — 21 п. 2 ст. 18 Федерального закона N 125-ФЗ).

Новые права ФСС

[3]

Новые обязанности ФСС

Вызывать страхователей на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой страховых взносов либо проверкой правильности их уплаты, если представленные ими сведения являются неполными или носят противоречивый характер

Принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, направлять соответствующие поручения в территориальные органы Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов

Определять суммы страховых взносов на травматизм расчетным путем на основании имеющейся у страховщика информации о страхователе

Направлять страхователю копии акта проверки и решения территориального органа ФСС, а также требование об уплате недоимки

Требовать от страхователей устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение указанных требований

Сообщать страхователям сведения о реквизитах счетов Федерального казначейства и их изменении для заполнения поручений на перечисление взносов

Взыскивать недоимку, а также пени и штрафы в порядке, установленном Законом

Выдавать страхователю по его запросу справки о состоянии его расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам в течение пяти дней со дня поступления соответствующего письменного запроса

Требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов страхователя сумм страховых взносов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет ФСС

Осуществлять по заявлению страхователя совместную сверку сумм уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов

Получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для осуществления контроля за выполнением банками (иными кредитными организациями) и страхователями установленных обязанностей

Выдавать по заявлению страхователя копии принятых ФСС в отношении его решений

Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов

Принимать расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам и соответствующие подтверждающие документы

Обращаться в уполномоченный орган с заявлением о признании страхователя несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов на травматизм

Получать сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также у налоговых органов информацию о налогоплательщиках, включая сведения, составляющие налоговую тайну

Читайте так же:  Как перевестись в другой вуз

Кроме того, законодатели ограничили доступ к информации о страхователе, полученной ФСС (вводится ст. 18.2 Федерального закона N 125-ФЗ). Так, к информации ограниченного доступа, не подлежащей разглашению ведомством и его должностными лицами, относятся любые полученные ФСС сведения о страхователе. Они должны иметь специальный режим хранения. Доступ к указанным сведениям имеют должностные лица, перечень которых устанавливается ФСС.

К разглашению информации относятся, в частности, использование или передача другому лицу служебной или коммерческой тайны страхователя, ставшей известной должностному лицу территориального органа ФСС. Но имеются исключения из установленного правила. Так, информацией ограниченного доступа не являются сведения:

  • разглашенные страхователем самостоятельно или с его согласия;
  • о нарушениях законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и мерах ответственности за эти нарушения;
  • предоставляемые уполномоченным органам других государств в соответствии с международными договорами (одной из сторон которых является Российская Федерация) о взаимном сотрудничестве в области обязательного социального страхования (в части сведений, предоставленных этим органам).

Администрирование страховых взносов на травматизм

Федеральный закон N 125-ФЗ дополнен нормами, действующими с 01.01.2017 и определяющими:

  • расчетный и отчетный периоды;
  • даты осуществления выплат и иных вознаграждений;
  • порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов на травматизм;
  • сроки представления отчетности, в том числе уточненной.

До названных корректировок Федерального закона N 250-ФЗ на страхователей распространяются правила, установленные ст. 10, 11, 15 и 17 Федерального закона N 212-ФЗ.

Как можно заметить, по существу ничего не изменилось. Как и прежде, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи исчисляют ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, а также скидки (надбавки) к страховому тарифу за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате страхователями, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

При этом страхователь вправе зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения над суммой начисленных страховых взносов в счет предстоящих платежей.

Также Федеральный закон N 125-ФЗ дополнен:

1) главой IV.1 «Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов», устанавливающей, в том числе, порядок:

[1]

  • взыскания недоимки с организации или индивидуального предпринимателя;
  • предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов на травматизм, пеней и штрафов;
  • выставления требования об уплате недоимки;
  • списания безнадежных долгов по страховым взносам на травматизм;
  • начисления пени;
  • зачета или возврата сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов на травматизм, пеней и штрафов;

2) главой IV.2 «Контроль за уплатой страховых взносов и выплатой страхового обеспечения», включающей в себя порядок проведения и оформления камеральных и выездных проверок, истребования документов при их проведении, правильности исчисления и уплаты страховых взносов на травматизм, а также расходов на выплату страхового обеспечения;

3) главой IV.3 «Ответственность за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», устанавливающей порядок обжалования страхователем ненормативных актов органов страховщика, принятых по результатам проверок страхователя, в вышестоящем органе страховщика или в суде.

Взаимоотношения с кредитной организацией

Отношения организации-страхователя и банка теперь будут урегулированы ст. 22.2 Федерального закона N 125-ФЗ (дополнены п. 1.1 — 1.4). Так, если страхователь примет решение об открытии (закрытии) счета или об изменении его реквизитов, то банк сообщит об этом в территориальный орган ФСС по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего события. Поручение страхователя исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. При наличии денежных средств на счете страхователя банк не вправе задерживать исполнение поручения страхователя и поручения страховщика.

Расчет по взносам

Ежеквартально территориальному органу ФСС страхователем представляется расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на травматизм:

  • на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Согласно введенному абз. 5 п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ обязанность представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ФСС в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, будет установлена:

  • для страхователей;
  • для вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек.

Если среднесписочная численность — 25 человек и менее, то вышеназванные субъекты вправе представлять расчеты на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с требованиями п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (далее — форма 4 — ФСС) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381. Ее необходимо применять при подаче отчетности начиная с I квартала 2017 года.

Поправки, внесенные в форму 4 — ФСС, также связаны с передачей с 01.01.2017 полномочий по администрированию страховых взносов ФНС. Из документа убрали данные о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (теперь указанные сведения войдут в единый расчет по страховым взносам, который нужно будет представлять в ИФНС). При этом таблицы, предназначенные для отражения страховых взносов на травматизм, не изменились.

Следует учитывать, что названные в статье новшества не относятся к отчетности за 2016 год и более ранние периоды. Первичные и уточненные расчеты за эти периоды нужно сдавать в фонды, используя прежние формы и форматы.

Заключение

С 01.01.2017 ФСС продолжит осуществлять функции администрирования доходов и расходов по обязательному социальному страхованию в соответствии с положениями Федерального закона N 125-ФЗ, претерпевшими некоторые изменения. При этом отметим, что в соответствии с рядом переходных моментов за ФСС сохраняются обязанности:

  • по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекающие до 01.01.2017, в порядке, действующем до названной даты;
  • по принятию решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекающие до 01.01.2017;
  • по исполнению обязанности по приему расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекающие до 01.01.2017, в порядке, действующем до обозначенной даты.
Читайте так же:  Социальные льготы

Кроме того, на территориальные органы ФСС возлагается обязанность по передаче налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшихся на 01.01.2017 (Информация ФСС РФ «Федеральные законы, изменяющие с 1 января 2017 года действующий порядок администрирования страховых взносов в ФСС РФ»).

Сроки уплаты страховых взносов

Срок уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от того, кем уплачиваются эти взносы: организацией или индивидуальным предпринимателем.

Сроки уплаты страховых взносов для организаций

Страховые взносы, начисленные с зарплаты/иных выплат работникам, работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п.3 ст.431 НК РФ).

В этот срок перечисляются как обычные страховые взносы, так и дополнительные (с выплат «вредникам»).

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Если предприниматель производит выплаты работникам/иным лицам, то он должен уплачивать работодательские страховые взносы и взносы за себя.

Если же предприниматель работает без работников, то он уплачивает взносы только за себя.

Срок уплаты страховых взносов ИП-работодателем

Уплату взносов с выплат работникам/иным лицам предприниматель производит в те же сроки, что и организации. То есть не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены страховые взносы.

Сроки уплаты страховых взносов в 2019 году организациями и ИП с работниками

Организации и предприниматели, производящие выплаты работникам и иным лицам, уплачивают страховые взносы в 2019 году в следующие сроки:

Период, за который уплачиваются взносы Крайний срок уплаты
Декабрь 2018 15.01.2019 Январь 2019 15.02.2019 Февраль 2019 15.03.2019 Март 2019 15.04.2019 Апрель 2019 15.05.2019 Май 2019 17.06.2019 Июнь 2019 15.07.2019 Июль 2019 15.08.2019 Август 2019 16.09.2019 Сентябрь 2019 15.10.2019 Октябрь 2019 15.11.2019 Ноябрь 2019 16.12.2019

Срок уплаты страховых взносов пришелся на выходной

Если крайний срок уплаты страховых взносов выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты будет считаться первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Срок уплаты страховых взносов ИП за себя

По общему правилу годовую сумму взносов за себя предприниматель должен внести не позднее 31 декабря этого года (п.2 ст.432 НК РФ). Причем ИП сам определяет периодичность перечисления взносов за себя (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в год), главное, чтобы к последнему дню уплаты вся сумма поступила в бюджет. За 2018 год взносы нужно заплатить не позднее 09.01.2019.

Но при большой сумме дохода придется платить еще и дополнительные взносы.

1% на ОПС: срок уплаты

Если у ИП доход отчетного года превысил 300 тыс. руб., то предприниматель должен заплатить взносы на ОПС в размере 1% с суммы превышения (с учетом определенного ограничения (пп.1 п.1 ст.430 НК РФ)).

Срок уплаты такого взноса – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным (п.2 ст.432 НК РФ).

Сроки уплаты 1% на ОПС в 2019 году

Уплатить 1%-ные взносы на ОПС за 2018 год ИП должны не позднее 01.07.2019.

Что же касается срока уплаты 1% на ОПС за 2019 год, то данную сумму взноса необходимо внести в бюджет не позднее 01.07.2020.

Сроки уплаты взносов на травматизм в 2019 году

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний организации и ИП (нанимающие лиц, подлежащих страхованию на случай производственного травматизма) должны уплачивать также не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов. При этом если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.4 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы на травматизм

Работодатели, осуществляющие начисления выплат и вознаграждений физическим лицам, с этих доходов должны исчислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Правоотношения в части данного вида обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Согласно ст. 3 Закона N 125-ФЗ страховым взносом на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признается обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховщиком же признается Фонд социального страхования РФ.

Унификация объекта и базы

Примечание. При расчете базы для начисления страховых взносов на «травматизм» выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов (п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Различия в исчислении

Примечание. Страховые взносы на «травматизм» в отличие от взносов в государственные фонды (исчисляемых исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ)) работодатель рассчитывает ежемесячно, исходя из начислений, осуществленных в этом месяце в рамках трудовых отношений, и страхового тарифа, который установлен страхователю.

При этом сохраняются условия установления и размеры тарифов, действовавших в течение последних пяти лет, — это 32 страховых тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 0,2 до 8,5% в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Хотя в Законе N 179-ФЗ и упомянуто, что исчисление надлежит производить к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных лиц, но в связи с появлением объекта обложения страховой тариф необходимо применять ко всем начислениям, осуществленным в рамках трудовых отношений.
Напомним, что Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 18.12.2006 N 857.

Читайте так же:  Дают ли материнский капитал за 1 и 3 ребенка

Пример 1. Организация занимается производством бумаги. За май начисления в рамках трудовых отношений, включаемые в налоговую базу по исчислению страховых взносов на «травматизм», составили 2 567 600 руб. Выплат по гражданско-правовым договорам, условия которых предусматривают уплату страховых взносов, не было.
Производство бумаги, согласно Классификации видов деятельности, отнесено к VI классу профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 0,7%. Исходя из этого исчисленная страхователем сумма страховых взносов на «травматизм» за май составила 17 971,80 руб. (2 567 400 руб. x 0,7%).

Скидки и надбавки

Примечание. Условиями рассмотрения страховщиком вопроса об установлении скидки являются:
— осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее чем трех лет с момента его государственной регистрации;
— своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;
— отсутствие задолженности по страховым взносам.

Примечание. Решение об установлении скидки страхователю принимается территориальным отделением фонда не позднее одного месяца с даты регистрации заявления. Страхователь же при этом имеет право участвовать в установлении ему страховщиком скидок и надбавок.

При установлении скидки величина страховых взносов определяется по формуле:

где СВ — размер страхового взноса; БН — база для начисления страховых взносов; СТ — страховой тариф, установленный страхователю; С — скидка к страховому тарифу.
В этом случае тариф с учетом скидки используется с начала календарного года.

Решение об отказе в установлении скидки направляется страхователю страховщиком в письменной форме в 10-дневный срок со дня принятия соответствующего решения.
В этом случае для определения искомого значения страховых взносов можно воспользоваться следующим выражением:

где Н — надбавка к страховому тарифу.

Пример 3. Несколько изменим данные примера 1: организации 21 апреля территориальным отделением ФСС РФ страхователю вручено уведомление, в котором приведен размер установленной надбавки к страховому тарифу — 25%.
Поскольку надбавка установлена фондом в апреле, то тариф страховых взносов с учетом надбавки страхователю надлежит использовать при начислении страховых взносов за май. Следовательно, за этот месяц им будет начислено 22 593,12 руб. (2 567 400 руб. x (0,7% + 0,7% x 25%)). Чисто арифметический результат перемножения дает значение 22 464,75 руб. При перемножении же размер страхового тарифа с учетом надбавки учитывается с двумя десятичными знаками после запятой, то есть 0,88% (0,875% (0,7 + 0,7 x 25)).
При установлении надбавки к страховому тарифу пересчет начисленных страховых взносов за период с начала года по месяц установления ее фондом не производится.

Примечание. Надбавка страхователю устанавливается территориальным отделением фонда не позднее 30 апреля текущего календарного года. При этом в уведомлении, направляемом страхователю, в качестве месяца, с которого работодатель обязан применять страховой тариф с учетом надбавки, указывается месяц, следующий за месяцем ее установления.

При оформлении расчета по форме 4-ФСС за I полугодие 2011 г. в таблице 6 разд. II по подстроке «апрель» заполняется графа 6, в которой указывается тариф страховых взносов в соответствии с классом профессионального риска — 0,7%. Эта же величина повторяется и в графе 10. По подстрокам «май» и «июнь» помимо указания в графе 6 тарифа 0,7% страхователю надлежит заполнить графы 8 и 9 таблицы. В графе 8 указывается дата установление надбавки — 21.04.2011, в графе 9 — ее процент — 25, в графе же 10 по обеим подстрокам приводится размер страхового тарифа с учетом надбавки — 0,88%.

Страхователю, не согласившемуся с правильностью установления ему скидки или надбавки, следует обращаться в согласительную комиссию, состоящую из представителей сторон, или в суд (п. 8 Правил о скидках и надбавках).

Пониженный страховой тариф

Страховые взносы на «травматизм» исчисляются, как было сказано выше, исходя из общих начислений, осуществленных в рамках трудовых отношений за месяц, и страхового тарифа, который установлен страхователю. Однако если в организациях любых организационно-правовых форм работают инвалиды I, II или III группы, то расчет взносов по вознаграждениям в их пользу производится отдельно. К таким выплатам согласно ст. 2 Закона N 179-ФЗ применяется пониженный страховой тариф — 60% от установленного страхователю тарифа.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Пример 4. Организация занимается производством швейных ниток. В организации трудятся 24 работника, двое из них являются инвалидами III группы.
Данному виду деятельности присвоен XV класс профессионального риска, которому соответствует страховой тариф в размере 1,7%. Исходя из этого при исчислении страховых взносов на «травматизм»:
— к доходам, выплачиваемым работникам-инвалидам, работодателем применяется тариф 1,02% (1,7 x 60%);
— к начислениям же остальных 22 работников используется установленный для указанного класса профессионального риска тариф 1,7%.

Уплата страховых взносов

Источники


  1. Трудовое право; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 504 c.

  2. Будяну В. А., Мытарев С. А., Сумская Е. Г. Правоведение за 24 часа; Феникс — Москва, 2009. — 288 c.

  3. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
  4. Валютное право; Юрайт — Москва, 2011. — 592 c.
Порядок перечисления и размер страховых взносов на травматизм
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here