Определение налога с прибыли ооо

Предлагаем статью на тему: "Определение налога с прибыли ооо" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Налог на прибыль

Налог на доходы ООО, как видно из названия, взимается непосредственно с прибыли. Прибыль компании считается по формуле – доход минус скидки и вычеты, установленные действующим законодательством.

К таким вычетам относят:

  1. Расходы на рекламную и представительскую деятельность, такие расходы, в свою очередь, делятся на два типа:
    • Учитываемые при налогообложении в полном объеме расходы.
    • Расходы, учитываемые в пределах 1% от общей прибыли.
  2. Издержки на транспортные услуги, коммерческую и производственную деятельность.
  3. Процентная ставка по задолженности.
  4. Расходы, которые относятся к усовершенствованию технологий производства или повышению качества продукции, а также к созданию нового типа продукции, методов управления предприятием и организации производственной деятельности.
  5. Расходы, которые связаны с профильной подготовкой и обучением сотрудников предприятия. При этом, чтобы такие расходы не облагались налогом, сотрудники должны проходить обучение в учебных заведениях РФ, которые имеют государственную аккредитацию и лицензию. Также проходить обучение могут только те специалисты, у которых заключен трудовой договор с предприятием.

Налог на доходы ООО взимается в соответствии с налоговой декларацией, ставка устанавливается либо пропорциональная, либо, гораздо реже, прогрессивная.

Для российских ООО налог на прибыль взимается с 1995 года. В соответствии с действующим законодательством ставка по налогу составляет 20%. Из этой суммы 18% средств перечисляется в бюджеты субъектов РФ, а оставшиеся 2% — в федеральный бюджет.

Расчет налога на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка считается без учета акцизов и НДС. Расходы, которые уменьшают сумму выручки, могут быть и с НДС. К таким расходам относятся, к примеру, работы, которые были выполнены подрядчиком или покупка материалов. По умолчанию без НДС считается амортизация основных средств предприятия, заработная плата работников, взносы в различные внебюджетные фонды.

В сумму для расчета налога на прибыль также входят различные внереализационные расходы и доходы. К ним относятся услуги банка, которые идут на обслуживание расчетного счета предприятия или курсовая разница.

Для расчета налога берется сумма доходов без НДС и внереализационных доходов, из которой вычитаются внереализационные расходы. Полученная разница умножается на 20%, то есть на налоговую ставку. Не все расходы и доходы возможно учесть при калькуляции налога, поэтому этот момент подробно описан в 25 главе Налогового кодекса РФ.

Расчет прибыли

В налоговом учете прибыль для различных организаций считается также по-разному. Для российских предприятий прибылью считаются полученные доходы минус произведенные расходы.

Иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации посредством постоянных представительств, платят налог с прибыли, в которую входят полученные через представительства доходы минус расходы, также произведенные представительствами. Остальные организации платят налог с доходов, которые были получены от источников в РФ.

Налогооблагаемая прибыль может определяться двумя методами: кассовым и методом начисления. При использовании метода начисления учитываются доходы и расходы предприятия за текущий период, без учета движения финансовых средств на счете или в кассе. Кассовый метод подразумевает учет расходов и доходов на момент выбытия или поступления финансовых средств.

Сроки уплаты

Сроки уплаты налогов регулируются пунктом 1 ст. 289 Налогового кодекса. Согласно ей, все налогоплательщики обязаны предъявлять по месту нахождения предприятия или его подразделений налоговые декларации. Порядок предоставления деклараций также определяется данной статьей.

По итогам отчетного периода налогоплательщиком составляется упрощенная форма налоговой декларации. Также упрощенную форму декларации по истечении налогового периода предоставляют некоммерческие организации, не имеющие обязательств по уплате налога.

Предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль необходимо не позднее, чем в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода. Декларация по итогам налогового периода подается не позже, чем 28 марта. Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли, подают декларации на позже, чем через 28 дней после окончания отчетного периода.

Налог на прибыль ООО на ОСНО – это налог, который взимается на основе общей системы налогообложения. Такая система имеет ряд преимуществ. Например, отсутствие ограничений по типу деятельности предприятия. Также в ОСНО нет ограничений на сумму дохода и число наемных работников.

Налог на прибыль ООО в 2014 году пока остается без изменений в сумме или форме подачи налоговой декларации.

© 2019 — Твое-ООО.ру
Регистрация и ликвидация ООО

Налоговая база по налогу на прибыль

Поскольку прибыль – это полученный доход за минусом понесенных расходов. Рассмотрим более подробно какие доходы и расходы принимают участие при формировании налогооблагаемой базы, то есть прибыли.

Доходы, подлежащие налогообложению

При расчете любого налога берется во внимание три основных составляющих:

  • Налоговая база;
  • Налоговая ставка;
  • Налоговая льгота.

Расчет налога на прибыль выполняется по аналогичной структуре.

Налоговая база по налогу на прибыль представлена в виде денежного выражения прибыли, которую получает предприятие по нарастанию с начала текущего года.

Определение доходов и расходов осуществляется исходя из требований, установленных Налоговым кодексом РФ, а именно статьями 249 – 270. В отношении формирования доходов и расходов в некоторых организациях существуют свои особенности их определения, которые прописаны в ст. 290 – 300 Налогового кодекса. К этим предприятиям относятся:

  • Банки;
  • Страховые организации;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Потребительские кооперативы;
  • Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Доходы, которые подлежат налогообложению делятся на две категории:

  1. Доходы, полученные от продажи товаров и других имущественных прав;
  2. Доходы, которые получены от непроизводственной деятельности. К таким видам деятельности относятся:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • Долевое участие в других организациях;
  • Получение штрафных санкций, которые были признаны должником по решению суда;
  • Сдача в аренду внеоборотного актива;
  • Полученные проценты по договорам займа или кредита, а также банковского вклада или счета, по ценным бумагам и прочие;
  • Безвозмездно полученные активы.
Читайте так же:  Сколько стоит развод в россии

Доходы, не подлежащие налогообложению:

  • Доходы, которые приняты в форме задатка или залога;
  • Доходы, полученные в виде взноса в уставной капитал;
  • Доходы, полученные по решению исполнительных служб;
  • Доходы от договоров займа или кредита;
  • Доходы религиозных предприятий, которые приобретены от совершения религиозных церемоний и обрядов, реализация спецлитературы и иных предметов религиозного назначения;
  • Доходы, полученные унитарными предприятиями от их собственников или уполномоченных ими органов.

Важно! При подсчете налоговой базы все виды вышеперечисленных доходов должны иметь денежное выражение. Если доход, полученный не денежными средствами, а, например, внеобротным активом (имуществом или имущественными правами), то их оценка осуществляется исходя из цены сделки.

Расходы, которые включаются расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль делятся на две группы:

1 Производственные расходы. К таким расходам относятся:

  • Расходы, которые понесены при производстве, хранении и доставке продукции, покупке товаров и услуг;
  • Расходы, которые были понесены при ремонте и обслуживании внеоборотного актива;
  • Расходы, которые были понесены при исследовании природных источников;
  • Расходы на НИОКР;
  • Расходы на страхование и прочие расходы.

2 Другие внереализационные расходы.

Признание расходов предприятия осуществляется одним из двух способов, которые предусмотрены ст. 272, 273 НК:

  • По методу начисления;
  • Кассовым методом – по факту получения денежных средств.

Следовательно, если применяется метод начисления, то доходы зачисляются в расчет налоговой базы на момент их возникновения: отгрузка товара, оказание услуг. А расходы – в то время, в котором они имели место.

А если применяется кассовый метод, то доходы признаются на момент их получения, а расходы – в период их оплаты, даты списания денежных средств или выбытия имущества.

В том случае, когда доходы либо расходы произведены в иностранной валюте, то их необходимо пересчитать по курсу Центрального Банка на дату их признания в налоговом учете.

Порядок определения налогооблагаемой базы

На рисунке ниже по тексту представлен рисунок, который отображает порядок расчета налоговой базы, и соответственно самого налога на прибыль:

Если по итоговым результатам деятельности фирмы получен убыток, то налоговая база соотносится к нулю.

Важно! Сумму, полученного убытка можно переносить в будущие периоды.

Обращаем Ваше внимание, у некоторых видов деятельности при их налогообложении не учитываются некоторые доходы и расходы. Например, связанные с игорным бизнесом или специальным режимом налогообложения. Следовательно, при расчете базы налогообложения для игорного бизнеса исключаются доходы и расходы, связанные с ним.

Для разграничения данных доходов и расходов рекомендуется вести их раздельный учет.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как рассчитать налог на прибыль: правила, пример

Налог на прибыль является прямым налогом, то есть его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для того, чтобы рассчитать сумму налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога.

Общие правила расчета налога

Формула расчета налога:

Для расчета налога, в первую очередь, понадобится величина налогооблагаемой базы (НБ). Для ее вычисления существуют общие правила:

  • Рассчитывается общая сумма доходов (от реализации и внереализационные);
  • Вычисляется общая сумма расходов, которые уменьшают доходы;
  • Сюда же входит перенесенный убыток прошлых периодов.

К доходам, включаемым в НБ, относится выручка от реализации:

  • Собственных товаров и услуг;
  • Покупных товаров (услуг);
  • Основных средств;
  • Имущественных прав, и т. д.

Можно сказать, что в доходы по бух.учету включается результат любой деятельности, кроме получения кредитов или займов.

Список расходов, способных уменьшить доходы в налоговом учете, требует от бухгалтера гораздо большего внимания. В этот список входят:

  • Расходы на производство и реализацию;
  • Расходы при реализации покупных товаров, ОС, имущественных прав;
  • Кроме расходов основного производства — расходы обслуживающих производств;
  • Затраты на реализацию ценных бумаг, и т.д.

Кроме расходов по основной деятельности, существуют расходы, не связанные с реализацией, например, проценты по долговым обязательствам, издержки судебного производства, штрафы, премии и скидки для покупателей, и т.д.

Порядок расчета налоговой базы

Налоговая база вычисляется как разница между величинами всех доходов и расходов за период. Доходом считается общая прибыль организации в натуральной или денежной форме. Полученные в натуральной форме доходы от основной деятельности учитываются по цене сделки. Если в указанном периоде расходы превысили доходы, то налоговая база признается равной нулю.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример вычисления налога

Рассмотрим операции, проведенные в первом квартале. Хозяйственные операции ООО «Энигма» за период:

  1. Организация получила в банке кредит на сумму 2 000 000 руб.;
  2. Выручка от продажи собственной продукции составила 2 478 000 руб., включая НДС 378 000 руб.;
  3. Затраты на производство (сырье и материалы) отражены в сумме 720 000 руб.;
  4. Отражены затраты на заработную плату — 390 000 руб.;
  5. Начисление страховых взносов на зарплату — 62 000 руб.;
  6. Амортизация оборудования и ОС — 84 000 руб.;
  7. Получены проценты по выданному другой компании займу — 29 000 руб.;
  8. Отражены расходы на оплату путевок работникам — 74 000 руб.;
  9. Налоговый убыток за прошлый период составил 165 000 руб.

Как посчитать налог на прибыль в данном примере:

  • Расходы по бухгалтерскому учету составят: 720 000 + 390 000 + 62 000 + 74 000 + 84 000 = 1 330 000 руб.;
  • При этом, расходы в налоговом учете будут меньше на 84 000 руб., так как затраты на оплату путевок сотрудникам не включаются в расходы для НУ. То есть, расходы в НУ составят 1 246 000 руб.;
  • Вычисляем налогооблагаемую прибыль: ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 718 000 руб.;
  • Бухгалтерская прибыль составит ((2 478 000 — 378 000) + 29 000) — 1 246 000 — 165 000 = 634 000 руб.;
  • Ставка налога равняется 20%. Сумма налога на прибыль: 718 000 * 20% = 143 600 руб.;
  • Размер налоговой ставки для перечисления в федеральный бюджет с 01.01.2017г. повышен до 3 процентов: 718 000*3 % = 21 540 руб.;
  • Соответственно, ставка перечислений в региональный бюджет — 17 процентов: 718 000 * 17 % = 122 060 руб.
Читайте так же:  Как инвалиду получить льготу на уплату транспортного налога

Налоговые активы и обязательства

При отсутствии разниц с налоговым учетом, расчет налога на прибыль выглядит достаточно просто.

Но в большинстве случаев существует много нюансов, которые необходимо учесть — иначе можно легко нарушить законодательство. Это приведет к претензиям налоговых органов, доначислению налога, а возможно, и к штрафам.

Понятия налоговых активов и обязательств пришли в БУ из МСФО, хотя методика их вычисления в РСБУ и МСФО немного отличается. Базой для расчета величин активов и обязательств служат постоянные и временные разницы.

Вычитаемые ВР образуют отложенный налоговый актив: ВВР * 20% = ОНА. Проводка:

Дт Кт Описание операции
09 68 Отражена сумма ОНА

Налогооблагаемые ВР служат базой для отложенного налогового обязательства: НВР * 20% = ОНО. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 77 Отражение суммы ОНО

Постоянное налоговое обязательство — это, по сути своей, превышение величины налога в НУ над налогом, рассчитанным в БУ. Его величина означает увеличение платежей по налогу в текущем периоде.

ПНО отражается проводками:

Дт Кт Описание операции
99 68 Начисление ПНО

[1]

Постоянный налоговый актив, наоборот, означает уменьшение текущих налоговых перечислений. Проводка:

Дт Кт Описание операции
68 99 Начислено ПНА

Проводки по отражению налога на прибыль в бухучете

Отразим в проводках данные нашего примера:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68(фед) Начислен налог в федеральный бюджет 21 540 Бухгалтерская справка
99 68(рег) Начислен налог в региональный бюджет 122 060 Бухгалтерская справка
68 99 Начислен ПНА (84 000 * 202 %) 16 800 Бухгалтерская справка
68 99 Отражен условный доход по НП (634 000 * 20%) 126 800 Бухгалтерская справка

Таким образом, проводки по условному доходу (расходу) позволяют выравнивать расхождения по налогу между БУ и НУ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Налогообложение ООО, или Какие налоги платит ООО

Одной из наиболее популярных форм собственности является Общество с ограниченной ответственностью (ООО). Такая популярность объясняется рядом преимуществ, одним из которых является возможность данным юридическим лицом выбрать тип используемой системы налогообложения.

От выбора системы зависит определение налогооблагаемой базы, самих налогов, процентных ставок, и как результат – сумма налоговых отчислений.

В налоговом законодательстве РФ различают 4 системы налогообложения.

  • Упрощённая система или УСНО;
  • Традиционная система или ОСНО;
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
  • Единый налог на вменённый доход или ЕНВД.

Упрощенная система налогообложения

Данная система рекомендуется к использованию фирмами, которые только начинают свою деятельность и не могут заранее спрогнозировать поступление доходов. Для того, чтобы перейти на УСНО, юридическое лицо еще в процессе регистрации должно осведомить регистрирующий орган о своем желании путем предоставления заявления.

Разрешается переходить на упрощенную систему налогообложения фирмам и прочим организациям, чья численность сотрудников не превышает 100 человек, при условии, что доходы от деятельности составляют менее 20 млн.рублей. К числу налогов, которые при УСНО не платятся, относятся налог на прибыль, на имущество, НДС, единый социальный налог.

Данная система предусматривает уплату так называемого – единого налога, плюс страховых взносов, НДФЛ и других налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством.

При упрощенной системе юридическому лицу предоставляется возможность самостоятельно определять одну из двух баз (объектов) налогообложения. Наиболее практичный вариант — это выбор чистых доходов в качестве объекта налогообложения.

Чуть сложнее в области подсчета налога придется тем организациям, которые желают платить налог за доходы с вычетом расходов. Затруднение в этом случае основывается на том, что согласно законодательству не все расходы можно вычесть из налогооблагаемой базы. К примеру, сюда не будут относиться затраты на восстановление личного автомобиля руководителя за счет доходов фирмы.

После определения налогооблагаемой базы производятся расчеты суммы налога, необходимого к уплате в бюджет. В первом случае процентная ставка налога будет составлять 6%, во втором случае – 15%. Для ООО, чьи расходы составляют значительную сумму, будет выгоднее платить налог в 15%. Если же расходы незначительны, то лучше выбирать в качестве базы доходы организации без всяких вычетов.

Покажем на примере, как рассчитывается сумма налога, уплачиваемого в бюджет, по ставке 6%.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, за прошедший месяц показатели деятельности Общества с ограниченной ответственностью, были отражены в балансе в следующих цифрах:

  • выручка — 500 000 рублей;
  • выплаченная заработная плата – 70 000 рублей;
  • расходы организации (переменные + постоянные) – 90 000 рублей.

Согласно произведенным бухгалтерским расчетам организация заплатила в бюджет следующие суммы налогов:

  • НДФЛ (рассчитывается от заработной платы, ставка 13%) – 70 000 × 0,13 = 9 100 рублей
  • Взнос в пенсионный фонд (ставка 14%) – 70 000 × 0,14 = 9 800 рублей
  • Взнос в фонд СС (социальное страхование, ставка 0,2%) — 70 000 × 0,002 = 140 рублей
  • Единый налог (ставка 6%) – 500 000 × 0,06 = 30 000 рублей.
  • Юридическим лицам, выбравшим упрощенную систему налогообложения, разрешается вычитать из единого налога сумму взносов в пенсионный фонд, с условием, что она не превышает ½ общего размера ЕН: 30 000 − 9 800 = 20 200 рублей.
Читайте так же:  Как выписать из квартиры без личного присутствия – основания и порядок действий

Подсчитав сумму всех уплаченных налогов за отчетный месяц, получим: 9100+9800+140+20200 = 39 240 рублей.

Прибыль организации будет составлять разницу полученных доходов и всех расходов, включая налоговые взносы и сборы: 500 000 − 90 000 − 39 240 − (70 000 − 9 100) = 309 860 рублей.

Уже на основании высчитанной прибыли можно начислить и произвести оплату дивидендов акционерам, заплатив при этом НДФЛ (9%). Если вся прибыль будет распределена между акционерами в виде дивидендов, то размер НДФЛ составит в этом случае 309 860 × 0,09 = 27 887,4 рублей.

При распределении заработной платы и дивидендов можно уследить один очень важный момент: выгоднее назначить более высокие дивиденды, чем устанавливать высокий оклад, так как в первом случае ставка НДФЛ составляет лишь 9%, в то время как при заработной плате – 13%. Разница и будет составлять выгоду.

Традиционная система или ОСНО

Традиционная система является более сложной при расчете налогооблагаемой базы и налогов по сравнению с упрощенной системой.

Да и сам бухгалтерский учет затруднен, поэтому бухгалтер, работающий с такой системой, должен быть опытным и компетентным. К тому же, при ведении бухгалтерского учета не обойтись без специального программного обеспечения (1С Бухгалтерия и т. д.), значительно облегчающего трудозатраты бухгалтера.

Система ОСНО, как правило, применяется на тех предприятиях, которые уже развиты, имеют постоянные доходы и расходы, сравнительно большой годовой денежный оборот.

Такие предприятия должны уплачивать в бюджет следующие виды налогов:

  • НДС – 18%;
  • Налог на прибыль – 20%;
  • Налог на имущество – 2,2%;
  • ЕСН, высчитываемей из начисляемых вознаграждений физическим лицам 26%.

Недостатком данной системы налогообложения является то, что юридическим лицам, которые ее применяют, довольно затруднительно вести бизнес с организациями, работающими с упрощенной системой.

Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН

ЕСХН – специфическая система налогообложения, которой в обязательном порядке пользуются сельскохозяйственные товаропроизводители. ЕСХН представляет собой замену таких налогов, как НДС, налог на прибыль и имущество организации, ЕСН.

Единый налог на вменённый доход или ЕНВД

Данной системе налогообложению подвергаются отдельные виды предпринимательской деятельности, а не предприниматели или юридические лица.

Налог рассчитывается не с фактически полученного дохода, а с так называемо – вмененного, то есть предполагаемого чиновниками к получению организацией. По сути – это государственный оброк, поэтому желающих работать с такой системой намного меньше.

Налог на прибыль: как его посчитать?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

  • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
  • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
  • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
  • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
  • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
  • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

  • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
  • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
  • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
  • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

  • доход от сбыта товара, услуг;
  • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы;
  • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

  • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
  • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
  • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

  1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
  2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.
Читайте так же:  Досрочное расторжение договора страхования как оформить заявление

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

  • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
  • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
  • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

  • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
  • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
  • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
  • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
  • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

  • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
  • Компенсационные начисления, выплаты.
  • Натуральные выплаты.
  • Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

Определение налога с прибыли ООО

Любое юридическое лицо за редким исключением обязано уплачивать в бюджет налог с полученной в результате хозяйствования прибыли. Для предприятий, использующих его сельскохозяйственный вид, «вмененку», УСН, обязательной является уплата единого налога. Налог с прибыли уплачиваю те ООО, которые в деятельности используют основную систему налогообложения или УСН в части дохода от дивидендов.

Определение налогооблагаемой базы

В общем виде прибыль организации представляется как разница между доходами и расходами. Они, в свою очередь, делятся на те, что участвуют в процессе производства и внереализационные (косвенные). Учитывая это, налогооблагаемая база определяется так:

  • Прибыль (затраты) от реализации равны доходам от сбыта работ, товаров, услуг за минусом акцизов, НДС, расходов на производственный процесс.
  • Убыток (прибыль) от операций, не связанных с производством равен разнице между внереализационными доходами и НДС, акцизами, расходами.
  • Прибыль/убыток внереализационная и производственная в сумме образуют налоговую базу за период.
  • Из нее вычитается убыток прошлых лет, если он подлежит переносу по нормам 283-й статьи НК. В итоге получается налогооблагаемая прибыль.

Показатели в формуле подсчета размера прибыли (расходы, НДС и прочее) могут включаться в базу двумя путями. Для учета налога на прибыль в ООО используются методы:

[2]

  1. Кассовый метод – учет только тех поступлений или затрат, которые на момент определения базы прошли по кассе предприятия.
  2. Метод начисления – учет происходит за тот период, когда затраты (прибыль) произошли, даже если сумма была зачислена или списана по кассе позже.

Подсчет суммы налога

Сбор уплачивают такие организации:

  • Все юрлица РФ, в том числе и в форме ООО.
  • Иностранные фирмы, доход которых поступает с территории России.

Освобождаются от уплаты:

  1. ООО, использующие режим УСН, «вмененку» или сельскохозяйственный налог, не платят налог на прибыль.
  2. Организации, уплачивающие «игорный» сбор.
  3. Организации, участвующие в деятельности «Сколково».

Для начисления налога на прибыль используется формула: налогооблагаемая база *20%, где последнее значение – ставка. Для отдельных категорий плательщиков она может иметь другие значения:

Полученный по долговым обязательствам доход может облагаться по ставке в 0, 9, 15%.
Такая же ставка используется по отношению к дивидендам, вернее, доходу по ним (13-15%).
Иностранные компании в форме ООО при получении дохода, который не связан с хозяйствованием на территории РФ, используют ставки налога на прибыль в 0, 9, 10, 15%.

Исчисленную сумму организация обязана уплатить в два бюджета: 2% в федеральную казну РФ, 18% — в местную. Ставка налога на прибыль ООО не может быть ниже установленного государством предела в 13,5%, но ее размер (только для части сбора, зачисляемого в местную казну) вправе корректировать местные власти. Так, самые низкие ставки в 2015 году в Башкортостане, Дагестане, на Алтае.

Оплата налога на прибыль осуществляется по окончании отчетного (квартал, полугодие) или налогового периода (год).

Уплата налога на прибыль ООО на разных системах налогообложения

Поскольку использование ЕСХН и ЕНВД освобождает юрлицо от налога на прибыль, то использование основной системы предполагает уплату этого налога в полном объеме.

Статья 25 НК устанавливает, что ООО, использующие основную систему отчисления (ОСНО) налогов на прибыль, обязаны использовать такие ставки:

  • Нулевая – при выполнении определенных видов хозяйствования: медицинском, педагогическом и соблюдении установленных правил.
  • 13% (ранее 9%) – с полученных из отечественных и зарубежных источников дивидендов.
  • 10% – на доход, который получен от предоставления в аренду транспорта для перевозок – судов, самолетов и прочее.
  • 15% – дивиденды, которые иностранные организации получили из российских источников.
  • В остальных ситуациях используется ставка 20%, по отдельным видам деятельности – 30%.

ООО, использующие «упрощенку», вместо налога на прибыль выплачивают единый:

  • при использовании схемы «доходы» он равен 6% от суммы прибыли;
  • если выбрана схема «доходы за минусом расходов», размер составит 15%.

Только для второго варианта предусмотрено понятие «минимальный налог», который уплачивается исключительно ООО, применяющими УСН «доходы минус расходы». Статья 346 НК устанавливает его размер на уровне 1% от общей суммы всех доходов в отчетном периоде. Используют его в двух случаях:

  • исчисленный сбор оказался ниже этой предельной суммы;
  • затраты превысили доходы, то есть ООО «ушло в минус».

В редких случая и «упрощенцы» уплачивают налог с прибыли:

  • доходы, которые получены не в результате хозяйствования – 13% от суммы дохода от долевого участия;
  • если в периоде были осуществлены определенные операции с долговыми обязательствами – покупка-продажа ценных бумах как государственных, так и муниципальных.
Читайте так же:  Сколько стоит 1 куб воды в москве

Выплата дивидендов осуществляется с прибыли, оставшейся после уплаты налоговых обязательств, то есть «чистой». Если получателем является физлицо, то удерживается НДФЛ, а если юрлицо – налог на прибыль. Получатель — юрлицо с 2015 года обязан внести в виде сбора 13% от суммы дивидендов. Если компания иностранная, ставка равна 15% (статья 224 НК).

Важно помнить, что налог на прибыль исчисляется не в отношении конкретной компании, а вида деятельности, которым она занимается. Если ООО использует ЕНВД по одному виду хозяйствования и ОСНО – по другому, размер налога на прибыль будет подсчитываться, исходя из прибыли, полученной в результате деятельности на основной системе.

Налоги для ООО в 2019 году

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.

Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, налог на прибыль и имущество.

Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.

Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.

Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году

Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы.

Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.

Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.

Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.

Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.

В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.

С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.

Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.

Это касается организаций, которые уже работают на УСН с 1 января 2014 года.

Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.

Единый налог на вмененный доход

Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).

Общая система налогообложения для ООО

При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:

  • НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
  • Налог на прибыль – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
  • Налог на имущество – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
  • Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .

[3]

Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.

Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей.

Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.

В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.

Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.

Источники


  1. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.

  2. Тихомиров, М. Ю. Незаконное увольнение. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 673 c.

  3. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.
  4. ЛазаревВ.В. История политических и правовых учений: Уч. /В.В.Лазарев-3изд.-М.:Юр.Норма,НИЦ ИНФРА-М,2016-800с.(п) / ЛазаревВ.В.. — Москва: СИНТЕГ, 2016. — 645 c.
Определение налога с прибыли ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here