Определение имущественного налога по кадастровой стоимости

Предлагаем статью на тему: "Определение имущественного налога по кадастровой стоимости" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций является одним из обязательных налогов, уплачиваемых юридическими лицами. Налогоплательщики и элементы налогообложения данным налогом определены в главе 30 части 2 НК РФ.

В рамках деления налогов на федеральные, региональные и местные, налог на имущество организаций относится к региональным. Это означает, что субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать соответствующими законами как ставку данного налога, так и порядок и сроки его уплаты, ориентируясь на базовые нормы, установленные Налоговым Кодексом.

Налогоплательщики

Как следует из наименования налога, к его налогоплательщикам законодатель относит организации, имеющие в собственности имущество, соответствующее критериям налогообложения данным налогом.

Объект налогообложения

Объекты налогообложения следует классифицировать в разрезе организаций-налогоплательщиков:

— российские компании признают объектами налогообложения движимые и недвижимые основные средства;

— иностранные предприятия, работающие в России через представительства, помимо вышеуказанных ОС дополнительно включают в объект налогообложения имущество, полученное по концессионному соглашению;

— иностранные фирмы, не имеющие представительств в РФ, признают объектом налогообложения следующее имущество, находящееся на территории России: собственные и полученные по концессионному соглашению объекты недвижимости.

Напомним, что основным средством признается имущество, которое будет приносить выгоду компании более 12 месяцев, не предназначено для перепродажи и стоит более 40 000 рублей.

Налоговая база

Формирование налоговой базы по налогу на имущество организаций удобнее рассматривать исходя из деления объектов основных средств на три большие категории.

Имущество, облагаемое налогом по среднегодовой остаточной стоимости

По общему правилу формирование налоговой базы осуществляется по среднегодовой стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения налогом на имущество. Для этих целей применяется остаточная стоимость ОС.

В статье посвященной бухгалтерскому и налоговому учету основных средств подробно рассмотрено понятие срока полезного использования и остаточной стоимости имущества.

Напомним, что каждый объект основных средств может использоваться в деятельности компании определенный период времени, по истечении которого наступает его физический и моральный износ. Этот период называется сроком полезного использования, в течение которого стоимость основного средства поэтапно погашается через механизм амортизации.

Разница между первоначальной стоимостью имущества и начисленной на определенную дату амортизацией составляет его остаточную стоимость. Методика расчета среднегодовой стоимости ОС будет рассмотрена нами далее на конкретном примере.

Имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости

Налогообложение по кадастровой стоимости имущества применимо в отношении отдельных объектов недвижимости. К ним относятся, в частности:

— административно-деловые центры и торговые центры;

— нежилые помещения, в которых размещены офисы, торговые объекты, объекты общепита и бытового обслуживания;

— недвижимость иностранных компаний, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства;

— жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе предприятий в качестве основных средств.

Обращаем особое внимание, что имущество компаний, находящихся на специальных налоговых режимах, в частности УСНО, не подлежит налогообложению налогом на имущество. Однако начиная с 2015 года, организации, применяющие «упрощенку», обязаны рассчитывать и уплачивать налог при наличии на их балансе объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости.

Жилье также является новым элементом налогообложения. Даже не являясь объектами основных средств и изначально предназначенные для перепродажи как товары, жилые квартиры и коттеджи могут попасть под налогообложение налогом на имущество. Однако отметим, что это касается лишь тех организаций, которые зарегистрированы на территории субъектов РФ и которые предусмотрели в своих законах особенности определения кадастровой стоимости таких объектов.

Кадастровая стоимость объектов определяется по состоянию на 1-е число календарного года. Если на балансе предприятия есть вышеуказанные объекты недвижимости, то для корректного определения их кадастровой стоимости бухгалтеру необходимо руководствоваться следующим.

Каждый год не позднее первого числа, уполномоченный исполнительный орган субъекта РФ издает перечень объектов с указанием адресов, которые будут облагаться налогом по кадастровой стоимости в этом году. Такой перечень направляется в налоговый орган и размещается в сети «Интернет».

Соответственно, если бухгалтер найдет в этом перечне здание, принадлежащее своему предприятию, то он должен будет рассчитать сумму налога, исходя из указанной в документе кадастровой стоимости.

Имущество, не облагаемое налогом

Закрытый перечень объектов, не включаемых в налоговую базу по налогу на имущество организаций, содержится в пункте 4 статьи 274 Налогового Кодекса. К ним относятся, в частности, следующие виды имущества:

— различные природные ресурсы и объекты природопользования (земельные участки, водоемы и т.п.);

— объекты культурного наследия, исторические памятники;

— основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам;

[1]

— и некоторые другие виды имущества.

На категории «основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам» следует остановиться подробнее. В статье, посвященной бухгалтерскому и налоговому учету основных средств, описан механизм начисления амортизации и применение для этих целей Классификации ОС, включенных в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 года № 1.

Указанный нормативный акт предусматривает 10 амортизационных групп, разделенных по срокам полезного использования основных средств. Принимая соответствующий объект к учету, бухгалтер находит его в данном классификаторе и присваивает ему амортизационную группу.

Как указывалось выше, имущество, относящееся к 1 и 2 группам не облагаются налогом на имущество организаций. Это недолговечные объекты со сроком эксплуатации свыше одного года и до трех лет включительно (например: офисная техника такая как персональные компьютеры, принтеры, ноутбуки, серверы, модемы). При расчете налоговой базы такое имущество можно смело исключать.

Отдельные элементы налогообложения

Компании обязаны подавать налоговую отчетность по авансовым платежам ежеквартально. Налоговым периодом является календарный год. Соответственно, по итогам года в бюджет нужно заплатить разницу между суммами авансовых платежей, уплачиваемых поквартально и суммой налога, начисленной за год.

Ставки налога устанавливаются законом соответствующего субъекта Российской Федерации и не могут превышать 2,2% для объектов облагаемых по среднегодовой остаточной стоимости и 2% для недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Поскольку авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, они рассчитываются как произведение ¼ налоговой ставки и налоговой базы. Это относится как к ОС, облагаемым налогом по среднегодовой остаточной стоимости, так и к ОС, облагаемым по кадастровой стоимости.

Отметим, что если организация-налогоплательщик в течение года стала обладателем кадастровой недвижимости или наоборот реализовала такой объект, то налог рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как:

[2]

количество полных месяцев, в течение которых данное имущество было в собственности компании/ количество месяцев в году.

Порядок расчета

Как указывалось выше, налог на имущество уплачивается в бюджет субъекта РФ ежеквартально авансовыми платежами, исходя из четверти произведения остаточной стоимости имущества и налоговой ставки.

Рассмотрим порядок расчета налога на имущество на конкретном упрощенном примере.

Допустим, на балансе предприятия учитывается объект основных средств – производственное оборудование, первоначальная стоимость которого составляет 100 000 рублей. При вводе ОС в эксплуатацию оно было отнесено к пятой амортизационной группе (имущество со сроком эксплуатации свыше 7 лет и до 10 лет включительно), ему был установлен срок полезного использования 100 месяцев.

Таким образом, ежемесячная сумма амортизации по объекту составила:

100 000 руб. / 100 месяцев = 1 000 руб.

Предположим, что по состоянию на начало календарного года станок использовался 20 месяцев, соответственно сумма начисленной амортизации по состоянию на 1 января составила:

Читайте так же:  Какими льготами могут воспользоваться молодые специалисты

1 000 руб. * 20 месяцев = 20 000 руб.

Остаточная стоимость составит:

100 000 руб. – 20 000 руб. = 80 000 руб.

Рассмотрим порядок расчета остаточной стоимости с помощью таблицы:

Дата 1 1 янв. 1 фев. 1 мар. 1 апр.
Балансовая стоимость ОС 2 100000 100000 100000 100000
Срок полезного использования 3 100 100 100 100
Фактический срок эксплуатации 4 20 21 22 23
Сумма начисленной амортизации 5=2/3*4 20000 21000 22000 23000
Остаточная стоимость 6=2–5 80000 79000 78000 77000

Теперь произведем расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на начало и конец отчетного квартала. Для этого рассчитаем среднее арифметическое его остаточной стоимости по формуле:

(80 000 + 79 000 + 78 000 + 77 000) / 4 = 78 500 руб.

Затем посчитаем сумму авансового платежа по налогу за первый квартал. Для этого умножим среднюю стоимость имущества на налоговую ставку (в г. Москве применим максимальный размер ставки – 2,2%) и поделим на 4, поскольку производим уплату только за один квартал.

78 500 руб. * 2,2% * ¼ = 432 руб.

Аналогичным образом следует рассчитать авансовые платежи за полугодие и 9 месяцев:

— по полугодию – путем деления остаточной стоимости за период с 1 января по 1 июля на 7;

— по 9 месяцам – путем деления остаточной стоимости за период с 1 января по 1 октября на 10.

После того, как все авансовые платежи уплачены, по истечении налогового периода рассчитывается сумма налога за год. Методика будет той же, а именно среднегодовая стоимость с 1 января по 1 января следующего года будет рассчитываться как среднее арифметическое остаточной стоимости путем деления на 13.

Однако полученный результат будет умножаться на полную налоговую ставку 2,2%, без квартальных корректировок на 1/4. Из суммы налога, которую следует уплатить за год, необходимо вычесть суммы авансовых платежей, уже уплаченных ранее в течение года, и доплатить в бюджет разницу.

Перечень организаций, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 381 Налогового Кодекса РФ.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице, может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

Получить подробную консультацию по налогу на имущество, а также по другим налогам можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Использование кадастровой стоимости при определении налога на имущество физлиц и предприятий могут исключить

belchonock / Depositphotos.com

Соответствующие законопроекты 1 внесены в Госдуму группой депутатов во главе с Сергеем Мироновым.

Так, предлагается внести в главу 30 «Налог на имущество организаций» и главу 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса изменения, предусматривающие исключение определения налоговых баз по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговые базы в отношении указанного имущества планируется определять: для организаций – исходя из среднегодовой стоимости имущества, для физических лиц – исходя из инвентаризационной стоимости.

Сопутствующие поправки предусмотрены в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». Они касаются исключения возможности определения кадастровой стоимости для целей налогообложения.

Напомним, в настоящее время налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении отдельных объектов недвижимого имущества – как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 НК РФ (п. 1-2 ст. 375 НК РФ).

В свою очередь, налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – такой порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Регионы должны в срок до 1 января 2020 года установить единую дату начала применения на своей территории порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст. 402 НК РФ).

Учитывается ли изменение кадастровой стоимости объекта в течение календарного года при определении налоговой базы по налогу на имущество физлиц в этом и предыдущих налоговых периодах? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Авторы инициативы отмечают, что после перехода к исчислению налогов на недвижимость исходя из кадастровой стоимости налоги в различных регионах существенно выросли (до 20 раз). Это связано с тем, что кадастровая стоимость часто определяется произвольно, без должного обоснования. «И результаты судебных разбирательств в большинстве случаев показывают, что действительно, система начисления несправедлива», – подчеркивают они. Только за девять месяцев прошлого года по результатам около 8,5 тыс. судебных решений суммарная величина кадастровой стоимости была снижена более чем вдвое.

«Но это же капля в море! Далеко не у всех граждан и предпринимателей есть время и возможность заниматься судебными тяжбами. Не стоит забывать, что согласно действующему законодательству налоги должны быть экономически обоснованными и учитывать материальное состояние налогоплательщика», – заявил Сергей Миронов.

Депутаты считают, что только возврат к исчислению налоговой базы на основе инвентаризационной стоимости имущества позволит освободить граждан и предприятия от «несправедливых и разорительных поборов».

Пример расчета налога на имущество организаций

Новые правила расчета налога на имущество

Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

Особенности расчета

Чиновники определили два варианта расчета налога на имущество. Общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй случай — это расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, однако применять его можно только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ.

Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.

О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.

Порядок исчисления налога на имущество

Размер налога на имущество определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на соответствующий отчетный период. Показатели ставок могут отличаться в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточнить текущие значения можно на сайте ФНС, однако максимальное значение не может превышать 2,2 %.

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

  • СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
  • ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
  • ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
  • ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
  • М — количество месяцев в налоговом периоде.
Читайте так же:  Меры ответственности директора ооо по образовавшимся долгам компании

По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2019 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените ставку налога на имущество организаций, расчет-пример далее.

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог на имущество организаций. Узнать показатель можно онлайн — на официальном сайте Росреестра.

Рассчитайте авансовый транш по формуле:

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливают региональные власти.

[3]

Пример, как рассчитать налог

Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

Если кадастровая стоимость недвижимости не определена — налог на имущество платить не нужно

В своем Письме от 27 сентября 2017 г. N 03-05-04-01/62799 Минфин ответил на вопрос о том, необходимо ли уплачивать налог на имущество, если недвижимость не включена в региональный перечень объектов, налоговая база в отношении которых принимается равной кадастровой стоимости или если данная данная стоимость совсем не установлена.

Согласно указанного письма в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, поименованных в пп. 1 и 2 п. 1 ст.378.2 НК РФ была определена и (или) указанный объект недвижимости не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2 НК РФ.

При этом в Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в указанном случае.

П. 2 ст. 378.2 НК РФ прямо указано, что после принятия указанного закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст.378.2 НК РФ, как их среднегодовой стоимости не допускается.

Поэтому, по мнению Минфина, в отношении включенного в Перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

Иными словами, налог платить не нужно в случае, если недвижимость включена в региональный перечень, но кадастровая стоимость ее не определена и наоборот, если кадастровая стоимость определена, но само здание не включено в перечень.

Напомним, что в обязательном порядке налог на имущество организаций уплачивают организации, применяющие общий режим налогообложения, фирмы на спецрежимах (УСН, ЕНВД и ЕСХН) данный налог не платят за исключением некоторых объектов, перечисленных в ст. 378.2 НК РФ (торговые центры, административно-торговые центры и др.). В отношении указанных объектов налоговая база принимается равной их кадастровой стоимости на 1 января отчетного года.

Более подробно про налог на имущество организаций, порядок его расчета и уплаты можно узнать.

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

О том, где можно выяснить, принят ли в регионе соответствующий закон, читайте в статье «Все больше регионов переходят на налогообложение недвижимости исходя из кадастровой стоимости».

Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Внимание! Если кадастровая стоимсоть установлена судом с учетом НДС, то налогооблагаемой базой признается стоимость иущества без учета налога. Подробности см.здесь.

Определение налоговой базы

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

Как считать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости с 2019 года читайте здесь.

Кроме того с 2019 года отменен налог на движимое имущество. Подробности в материале «Налог на движимое имущество отменили».

Какой может быть ставка?

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

Расчет налогового платежа

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой авансовых платежей.

Пример

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
  • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

Читайте так же:  Когда пенсионный возраст и льготный стаж в россии увеличат

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

  • для полной суммы налога за год:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Применяем льготы

Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

Итоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

Калькулятор налога на имущество организаций

Калькулятор налога на имущество — это удобный онлайн-инструмент, позволяющий легко рассчитать сумму авансовых платежей по налогу на имущество.

Законодательство в отношении имущественного сбора изменилось. Покажем, как рассчитать налог на имущество организации, как правильно определить налоговую базу, как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости и, наконец, что такое калькулятор налога на имущество и как им пользоваться.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Форма расчета по авансовым платежам изменилась. Начиная с отчетности за первый квартал 2019, расчет налога на имущество в 2019 году предоставляется по форме, утвержденной в Приложении № 4 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (в ред. 04.10.2018). Разберемся, как исчисляется налог на имущество и на что стоит обратить внимание при расчете.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости

I квартал, полугодие, 9 месяцев

рассчитывается исходя из кадастровой стоимости

I квартал, II квартал, III квартал

В установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставляются расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы в нее включается не все имущество. В 2019 году налогооблагаемой признается только недвижимость, которая принята к бухгалтерскому учету налогоплательщика и числится на балансе организации. Объекты, которые не участвуют в определении налоговой базы, разделяют на две группы: освобождаемые и льготируемые.

Освобождение от налогообложения

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) и другие.

Одновременно с этим из налоговой базы исключаются все движимые имущественные объекты. Это новшество действует с 01.01.2019.

Налогоплательщики вправе воспользоваться льготами, закрепленными в п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ. Выделяют всего два вида привилегий:

  1. Федеральные льготы, которые действуют на территории всей страны. Этой привилегией могут воспользоваться все налогоплательщики, которые отвечают заявленным требованиям. Закреплены в 381 статье НК РФ.
  2. Региональные послабления, которые утверждаются органами власти субъектов России. Нормы о льготах применяются исключительно в пределах конкретного региона.

Внимание! Если организация применяет региональную льготу по налогу, то необходимо следить за законодательством субъекта РФ.

Проверить действующие положения можно на официальном сайте ФНС. Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на соответствующий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять налог по полной программе.

Подготовка к составлению расчета

Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость

На официальном сайте Росреестра (https://rosreestr.ru) размещена кадастровая стоимость объектов

Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость

Объекты, освобожденные от налогообложения

Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ

Перечень дан в ст. 381 НК РФ

Имущество, не попавшее ни в одну из вышеперечисленных групп

После того как мы определились с объектами основных средств, перейдем к заполнению расчета.

Расчет налога на имущество юридических лиц

Общие требования к заполнению

Приведем некоторые особенности заполнения авансовых расчетов:

  1. При отсутствии показателей в полях проставляется прочерк. Прочерк проводится по всей длине поля.
  2. Стоимостные показатели указываются в полных рублях.
  3. На всех листах указывается КПП и ИНН организации.

Письмом ФНС России от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected] даны дополнительные разъяснения:

  • исключена обязанность заверять декларацию печатью юридического лица;
  • исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД.

Рассмотрим порядок заполнения разделов расчета (КНД 1152028).

Порядок заполнения раздела 1

Раздел 1 заполняется последним — итоговый лист. В нем отражается сумма авансового платежа по, подлежащая уплате в бюджет по месту предоставления. Заполняется в разрезе соответствующих кодов по ОКТМО и КБК. Коды должны соответствовать следующим справочникам:

  • код ОКТМО — справочник ОК 033-2013 (утв. Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 14.06.2013 № 159-ст);
  • КБК — указания о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России № 132н от 08.06.2018).

Сумма авансового платежа указывается в строке 030 расчета и определяется путем суммирования нижеперечисленных строк по всем разделам:

Порядок заполнения раздела 2

В данном разделе отражается налоговая база исходя из остаточной стоимости активов.

Чтобы произвести расчет имущественного налога, и для исчисления среднегодовой стоимости за период включается остаточная стоимость, учтенная на балансе по состоянию на 1-ое число каждого месяца, начиная с 1 января, и на конец отчетного периода.

Формула расчета налога на имущество такова:

Для определения числа месяцев в отчетном периоде учитывается количество месяцев в периоде + 1. Например, при составлении расчета за первое полугодие число месяцев составит 7 = (6 + 1).

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1-ое число каждого месяца отражается в таблице расчета (строки 020–110). В столбце 3 отражается остаточная стоимость недвижимости, которая признается объектом налогообложения.

Для правильного заполнения необходимо вернуться к 5 группам, перечисленным в таблице выше. В табличной части расчета указываются объекты, которые отнесены ко II, IV и V группам.

Порядок заполнения раздела 2.1

Раздел 2.1 заполняется по объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена. С учетом наших групп, это те, что были учтены во II группе. Налоговой базой признается среднегодовая стоимость.

Внимание! В разделе 2.1 не указываются выбывшие до окончания отчетного периода объекты недвижимости. Например, при заполнении расчета за первое полугодие раздел 2.1 не заполняется в отношении недвижимости, выбывшей до 01 июля.

Значение по строке 050 соответствует остаточной стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за месяцем завершения предшествующего отчетного периода. Например, при заполнении расчета за полугодие указывается остаточная стоимость по состоянию на 01 июля.

Порядок заполнения раздела 3

На каждый объект недвижимости, по которым определена кадастровая стоимость, заполняется отдельный лист раздела 3. С учетом наших групп, это объекты, которые учтены в I группе.

В строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость актива по состоянию на 1 января.

Читайте так же:  Как правильно открыть индивидуальный инвестиционный счет альфа-банка

Налог на имущество: онлайн-калькулятор

Рассчитать налог на имущество онлайн поможет калькулятор.

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 1. В первом окне можно ввести значение ставки налога, принятой в вашем регионе, если оно отличается от стандартного, или оставить уже введенное значение 2,2 %.

Шаг 2. Далее необходимо в каждом месяце заполнить цифры остаточной стоимости.

Шаг 3. Нажать кнопку «Рассчитать».

В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму налога к доплате.

Кроме того, калькулятор поможет увидеть квартальные и полугодовые суммы платежей.

Учет налога на имущество юрлиц исходя из кадастровой стоимости

Организация в качестве объекта основных средств (ОС) приобрела торговый центр, который включен в утвержденный органом исполнительной власти субъекта РФ перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости. Законом субъекта РФ установлена ставка налога на имущество в отношении таких объектов в размере 1,3%. Авансовые платежи по налогу на имущество уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. Кадастровая стоимость торгового центра по состоянию на 1 января — 15 000 000 руб. Переход к организации права собственности на объект зарегистрирован 4 марта. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Налог на имущество организаций

  • за I квартал — 16 250 руб. (15 000 000 руб. x 1/4 x 1,3% x 1 мес. / 3 мес.);
  • за II и III кварталы — 48 750 руб. (15 000 000 руб. x 1/4 x 1,3%).

Бухгалтерский учет

Затраты на уплату налога на имущество (авансовых платежей) в отношении здания торгового центра, учитываемого в качестве объекта ОС, могут признаваться расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Аналогичное мнение высказывал Минфин России (например, в п. 3 Письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16) .
Расход в виде налога на имущество (авансового платежа по налогу) признается в том отчетном периоде, за который производится его начисление, независимо от даты уплаты в бюджет (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи по начислению и уплате налога на имущество (авансовых платежей) производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

По общему правилу суммы начисленных налогов (авансовых платежей по ним), включая налог на имущество организаций, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264 , пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ ).

Налог на имущество физических лиц.

Уплата налога на имущество физических лиц введена во всех муниципальных образованиях Российской Федерации. При этом в каждом субъекте федерации налог вводится отдельным законом, который принимается представителями управления соответствующего города или поселка с учетом положений Налогового кодекса РФ.

Например, муниципалитет может установить ставку налога, действующую только в своем регионе, или дифференцированные ставки по видам имущества. Главное чтобы элементы налогообложения укладывались в значения, установленные Налоговым кодексом. Такой вид налога называется региональным.

Порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ .

Налогоплательщики

К плательщикам налога действующее законодательство относит физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, а также индивидуальных предпринимателей. Для того чтобы входить в категорию плательщиков налога на имущество, указанные лица должны отвечать следующим критериям:

— быть собственником имущества, которое является объектом налогообложения;

— получить из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Объект налогообложения

К объектам налогообложения Налоговый кодекс относит различные объекты жилой и нежилой недвижимости:

2. жилые помещения (квартиры и комнаты);

3. гаражи, машино-места;

4. единые недвижимые комплексы;

5. объекты незавершенного строительства;

6. иные здания, строения, сооружения и помещения.

Для владельцев дачных и садовых участков, а также земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, следует отметить, что жилые строения, расположенные на этих участках, для целей налогообложения налогом на имущество приравниваются к жилым домам.

При этом помещения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения.

Как следует из вышеуказанных положений к объектам налогообложения Налоговый кодекс относит не все виды имущества, а только недвижимость, основным условием для признания которой объектом налогообложения является ее местонахождение.

Такое недвижимое имущество должно располагаться на территории муниципальных образований РФ и/или городов федерального значения – Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, другими словами, в пределах границ Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется из кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Расчет налога, исходя из кадастровой стоимости, действует только в тех регионах, в которых данная стоимость утверждена, а также установлена единая дата, с которой в соответствующем регионе база по налогу на имущество определяется из кадастровой стоимости. Применение инвентаризационной стоимости осуществляется в тех субъектах РФ, где вышеуказанные условия еще не выполнены.

Установление кадастровой стоимости осуществляется уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской федерации в следующем порядке:

— не позднее первого января очередного года определяется перечень объектов недвижимости, в отношении которых устанавливается кадастровая стоимость (а если объект был построен в течение года, то его стоимость формируется на дату принятия на кадастровый учет);

— в электронном виде данный перечень направляется в налоговый орган по региону;

— утвержденный перечень размещается в сети «Интернет» (например: на сайте налогового органа или Росреестра).

Таким образом, собственники объектов налогообложения могут ознакомиться с данным перечнем и определить стоимость, по которой их имущество будет облагаться налогом. Кроме того, кадастровую стоимость можно бесплатно узнать в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах, а также непосредственно в документах на объект недвижимости.

Что касается инвентаризационной стоимости, то уточнить ее физические лица могут в отделении БТИ по месту своего жительства. Для этого нужно предъявить паспорт и документы, подтверждающие право собственности на имущество, написать заявление с просьбой предоставить сведения о его стоимости и оплатить данные услуги.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по налогу зависит от того, каким образом определяется налоговая база: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества.

Для жилых домов (в том числе недостроенных) и жилых помещений, а также для гаражей и машино-мест базовая ставка налога составляет 0,1% от кадастровой стоимости. Данное значение может быть как увеличено муниципалитетом, так и уменьшено. При этом максимально можно увеличить не более чем в 3 раза.

Для административно-деловых и торговых центров, коммерческой недвижимости, используемой для размещения офисов, торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также для дорогостоящих объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 000 000 рублей, ставка налога составляет 2% от кадастровой стоимости.

Такое значение является максимально допустимым, его можно только понизить на региональном уровне, а увеличить нельзя.

Для всех остальных объектов недвижимости, облагаемых налогом, максимальная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

При использовании инвентаризационной стоимости ставка налога напрямую зависит от стоимости имущества. При этом учитывается доля налогоплательщика в праве собственности. Кроме того инвентаризационная стоимость корректируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Министерством экономического развития каждый год.

Налоговым кодексом установлены следующие ставки:

— при инвентаризационной стоимости не более 300 000 рублей ставка налога не должна превышать 0,1%;

— если стоимость имущества находится в интервале от 300 000 до 500 000 рублей, то ставка может быть установлена в пределах от 0,1% до 0,3%;

Читайте так же:  Новые штрафы за парковку на месте для инвалидов наказание и ответственность за нарушения правил

— для недвижимости стоимостью более 500 000 рублей ставка налога составляет от 0,3% до 2%.

Соответственно, исполнительный орган субъекта Российской федерации устанавливает ставки для определенного региона, ориентируясь на вышеуказанные ограничения.

Если на региональном уровне собственные ставки не будут установлены, то для имущества, инвентаризационная стоимость которого с поправкой на коэффициент-дефлятор не превышает 500 000 рублей, ставка по умолчанию составит 0,1%. Для остальных объектов недвижимости она будет установлена в размере 0,3%.

Отдельные элементы налогообложения

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год, то есть период времени с 1 января по 31 декабря из расчета 12 месяцев, следующих подряд.

Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают сотрудники налогового органа. Затем они присылают налогоплательщику по почте уведомление об уплате.

Довольно часто на практике информация о недвижимости, приобретенной гражданами, поступает в налоговый орган с опозданием. В связи с этим на физических лиц возложена обязанность сообщить в налоговую инспекцию о наличии права собственности на объекты налогообложения.

Это нужно делать не каждый год, а только в том случае, если за весь период владения недвижимостью налоговики ни разу не прислали уведомление на уплату налога. Это означает, что у них отсутствует информация об объекте недвижимости, которым владеет гражданин и нужно их единожды о нем уведомить с представлением документов, подтверждающих право собственности.

Важно иметь в виду, что налог может быть предъявлен к уплате не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. Поэтому если сотрудники ИФНС включат в уведомление сумму налога за более ранние периоды, то гражданин имеет полное право ее не уплачивать.

В соответствии с действующим законодательством налог уплачивается один раз в год, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

Обращаем особое внимание на то, что налоговая отчетность по данному налогу не предоставляется. Это означает, что налоговая декларация подаваться не должна, сумма налога уплачивается только на основании уведомления налогового органа.

По общему правилу размер налога равен произведению налоговой базы на налоговую ставку. Таким образом, нужно в первую очередь рассчитать налоговую базу.

Как указывалось выше, налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости имущества.

Расчет налога по кадастровой стоимости имущества

Кадастровая стоимость является индивидуальной для каждого объекта недвижимости.

Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в отношении отдельных видов имущества, а именно из налоговой базы вычитаются следующие показатели:

— для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв.м.;

— для комнаты — кадастровая стоимость 10 кв.м.;

— для дома — кадастровая стоимость 50 кв.м.;

— для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 рублей.

Рассмотрим расчет налоговой базы на следующем примере.

Кадастровая стоимость квартиры на соответствующий год установлена в размере 4 500 000 рублей, а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб.

Налоговый вычет будет рассчитываться по формуле:

Размер вычета для квартиры, установленный НК РФ х кадастровую стоимость 1 кв.м.

В рассматриваемом случае вычет составит:

20 кв.м. х 90 000 рублей = 1 800 000 рублей.

Соответственно налоговая база с учетом вычета составит:

4 500 000 рублей — 1 800 000 рублей = 2 700 000 рублей (кадастровая стоимость квартиры минус вычет).

В рамках соответствующего региона вычет может быть установлен в любом размере. Если окажется, что вычет равен либо превышает кадастровую стоимость объекта недвижимости, то налоговая база будет нулевой.

Зная налоговую базу, можно рассчитать сумму налога.

Поскольку в рассматриваемом примере объектом налогообложения является жилое помещение, допустим, что на региональном уровне установлена ставка 0,1%, предусмотренная НК РФ для такого имущества. Тогда сумма налога составит:

2 700 000 рублей х 0,1% = 2 700 рублей.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости имущества

При расчете налога учитывается индивидуальная стоимость объекта недвижимости, установленная органами БТИ. Никаких вычетов из стоимости в данном случае не предусмотрено. Расчет налога производится по формуле:

Налог = Инвентаризационная стоимость объекта х Коэффициент-дефлятор х Доля гражданина в праве собственности х Ставка налога.

Важно иметь в виду, что если право собственности на недвижимое имущество возникло в течение года, то налог уплачивается не за весь год, а только за период владения.

Для этого применяется коэффициент, который рассчитывается как результат деления числа полных месяцев владения имуществом на количество календарных месяцев в году. Полным месяцем период считается при условии, что право собственности возникло до 15 числа включительно.

Рассмотрим порядок расчета коэффициента на примере.

Гражданин приобрел жилой дом 20 февраля и продал 29 сентября того же года. Соответственно, владение жильем продолжалось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Таким образом, коэффициент равен 0,59 (7 месяцев владения / 12 месяцев в году).

Льготы по налогу

Закрытый перечень категорий физических лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 407 НК РФ. Это инвалиды I и II группы, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и некоторые другие категории граждан.

Важно учитывать, что если физическое лицо, имеющее право на льготу, владеет несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору налогоплательщика. Например: на праве собственности пенсионеру принадлежат две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота при уплате налога по одной квартире и одному гаражу, а остальное имущество облагается налогом в общем порядке.

Другим ограничением является характер использования имущества. Если недвижимость задействована в предпринимательской деятельности, то получить льготу по нему нельзя. Кроме того ни при каких условиях льготы не распространяются на объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для того чтобы получить льготу за текущий год, необходимо выбрать льготный объект и до 1 ноября текущего года уведомить о нем налоговую инспекцию, написав заявление по установленной форме и предоставив документы, подтверждающие право на льготу. Если этого не сделать, то служащие налогового органа сами выберут объект, сумма налога по которому максимальна.

Получить консультацию по налогу на имущество физических лиц, по другим вопросам, а также заказать интересующую Вас услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Источники


  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  2. Прессман, Л.П. Кабинет литературы / Л.П. Прессман. — М.: Просвещение; Издание 2-е, доп., 2014. — 144 c.

  3. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.
  4. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
Определение имущественного налога по кадастровой стоимости
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here