Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Предлагаем статью на тему: "Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество

Статья опубликована в журнале «Вестник бухгалтера Московского региона» № 5 октябрь 2015 г.

Л. Г. Федорова,
В. Н. Горностаев, эксперты службы
правового консалтинга ГАРАНТ

Остаточная стоимость всех (движимых) основных средств организации на 1 июля 2015 года составляет 500 000 руб., в том числе:

  • остаточная стоимость основных средств, принятых до 1 января 2013 года, – 200 000 руб., из них основные средства 1-2 группы – 50 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года, – 240 000 руб., из них основные средства 1–2 группы – 40 000 руб.;
  • остаточная стоимость основных средств, принятых с 1 января по 30 июня 2015 года, – 60 000 руб.

Какие суммы должны отражаться в налоговой декларации по налогу на имущество на 1 июля 2015 года в разделе 2 в графах 3 (признаваемое объектом налогообложения) и 4 (в т. ч. стоимость льготируемого имущества)?

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 23, пунктов 1, 2, 3 статьи 386 НК РФ налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного периода (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода) представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу, а по итогам налогового периода – налоговые декларации.

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/[email protected]). Так, с I квартала 2014 года отчитываться в налоговые инспекции по авансовому платежу, осуществленному по налогу на имущество, налогоплательщики должны по форме налогового расчета, утвержденного в приложении № 4 к приказу ФНС России от 05.11.2013 № ММВ-7-11/[email protected]

Правила заполнения раздела 2 Декларации «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения Декларации (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-11/895). Соответственно, правила заполнения раздела 2 расчета «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства» изложены в разделе V Порядка заполнения расчета (приложение № 6 к приказу № ММВ-7-11/895).

Согласно подпункту 3 пункта 5.3 Порядка, при представлении расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020-080 раздела 2. В указанных строках по графам 3 и 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

  • по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения;
  • по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

На основании пункта 25 статьи 381 НК РФ с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ).

Следовательно, объекты основных средств (движимого имущества), относящиеся к третьей–десятой амортизационным группам, принятые на учет с 1 января 2013 года, в силу пункта 25 статьи 381 НК РФ не подлежат обложению налогом на имущество организаций, за исключением принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми (дополнительно смотрите письмо Федеральной налоговой службы от 01.06.2015 № БС-4-11/[email protected] «О налоге на имущество организаций»).

На основании имеющихся данных считаем, что организация в рассматриваемой ситуации при заполнении раздела 2 расчета за полугодие 2015 года должна отразить:

  • в графе 3 по строке 080 – остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество недвижимого и движимого имущества (включенного в 3-10 амортизационные группы) на 1 июля 2015 года в сумме 410 000 руб. (500 000 руб. – 50 000 руб. – 40 000 руб.);
  • в графе 4 по строке 080 – остаточную стоимость признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 и включенного в 3-10 амортизационные группы, на 1 июля 2015 года в сумме 260 000 руб. (240 000 руб. – 40 000 руб. + 60 000 руб.).

Налоговики разъяснили нюансы заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций

Yuganov Konstantin / Shutterstock.com

В частности, разъясняются вопросы:

  • согласования представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ;
  • заполнения строк с кодами 010-030, 040 и 050 раздела 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее – Декларация);
  • отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 Налогового кодекса, а также кодов налоговых льгот по налогу, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

Ставится ли обязанность по представлению налоговой декларации в зависимость от оснований владения объектом налогообложения? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в разделе «Налоговый кодекс РФ» «Энциклопедии судебной практики» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Например, указывается, что в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна налоговая декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

Читайте так же:  Юридические лица предприятия – формы реорганизации

В общем порядке согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация. Налоговым органам рекомендуется проводить согласование после начала налогового периода в отношении поступивших до начала налогового периода запросов налогоплательщиков о согласовании в случаях, когда окончание установленного срока информирования налогоплательщика приходится на налоговый период.

Что касается порядка заполнения строк с кодами 010-030 раздела 2.1 Декларации, то строка с кодом 030 (инвентарный номер) заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер).

Отмечается, что по строке с кодом 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный при внесении о нем сведений в ЕГРН. А в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 указывается инвентарный номер. В аналогичном порядке следует заполнять строку с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

В свою очередь, по строке с кодом 040 «Код ОКОФ» раздела 2.1 Декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов. В случае заполнения этого раздела в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом положений п. 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, без учета разделителей в виде точек. В аналогичном порядке следует производить заполнение строк с кодом 040 раздела 2.1 формы налогового расчета по авансовому платежу по налогу.

Относительно правил заполнения строки с кодом 050 раздела 2.1 Декларации подчеркивается, что в случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010-050, указывая в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков необходимо указать и остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

Если же в бухучете организации применяется порядок отражения данных в одной инвентарной карточке, то целесообразно указание в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем. Такой расчет производится исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в карточке объектов по данным бухучета.

Разъяснения о порядке отражения в разделе 2 Декларации кодов налоговых льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ, касаются льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ. Так, в случае, если в субъекте РФ в 2018 году продлено действие льготы по указанному пункту, то при заявлении права на эту льготу организация в строке с кодом 160 раздела 2 Декларации должна указать составной показатель, первая часть которого – 2012000, а вторая – реквизиты конкретного закона. Аналогично заполняется показатель строки с кодом 160 раздела 2 Декларации в случае применения в субъекте РФ начиная с налогового периода 2018 года льгот по п. 21 или п. 24 ст. 381 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 381.1 НК РФ.

Налоговики также поясняют, что строка с кодом 200 раздела 2 Декларации заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде понижения налоговой ставки. При этом указывается составной показатель: в первой части показателя – код налоговой льготы 2012400, а во второй части – номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота. Если же для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу законом субъекта РФ не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк.

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Налоговая декларация – документ, которым налогоплательщик подтверждает наличие в его собственности предмета налогообложения, производит расчет суммы. Декларации по налогу на имущество подают только юридические лица, физлица же получают уведомление ФНС, которая и производит исчисление сбора. Сдается отчетность четыре раза в год – в конце первого-третьего квартала и по итогам года.

Кто подает декларацию?

Отчитываться по налогам обязаны юрлица, владеющие имуществом по праву собственности. Плательщиками признаются отечественные компании, а также зарубежные фирмы, прошедшие регистрацию в РФ. Сбор не уплачивается за имущество:

  • объекты водного хозяйства;
  • земельные наделы;
  • природные ресурсы;
  • имущество, считающееся культурным наследием;
  • космические суда или зарегистрированные в международном реестре;
  • имущество органов исполнительной власти.

Некоторые юрлица могут не уплачивать налог вовсе, а потому и не подают отчет:

  • общества религиозной направленности;
  • юрлица, в составе которых не менее 80% инвалидов;
  • учреждения уголовно-исполнительной системы;
  • фармацевтические компании.

Физические лица по налогу не отчитываются. Единственная их обязанность – внести сумму в местный бюджет в установленный срок. Он указан в уведомлении.

Организация заполняет отчетность в той ситуации, если на балансе в отчетном периоде имелась недвижимость или движимое имущество. Исключение составляют ОС амортизационных групп 1 и 2. С 2015 года движимое имущество юрлица, которое введено в эксплуатацию после 2013 года, не является объектом начисления сбора.

Имущественная декларация не предусмотрена для индивидуальных предпринимателей. С 2015 года введена обязанность по сдаче отчетности для юрлиц, использующих в своем хозяйствовании «упрощенку». Облагаться сбором в этом случае будет такое имущество, которое состоит на кадастровом учете в регионе.

Что представляет собой декларация?

Образец заполнения новой декларации по налогу на имущество можно увидеть на официальном сайте ФНС, в эту же службу производится сдача отчетности.

Новая декларация налога на имущество юрлиц состоит из таких листов:

  • титульный лист;
  • первый раздел для расчета суммы, подлежащей перечислению в бюджет;
  • второй раздел – исчисляется база и сумма сбора для представительств на территории страны;
  • третий раздел – исчисление суммы по кадастровой или инвентаризационной стоимости.

Заполнение декларации по налогу на имущество в 2015 году начинается с титульного листа. На нем указывается информация о плательщике:

  • наименование и юридический адрес компании;
  • наименование ФНС;
  • номер корректировки в зависимости от того, какой тип отчета сдается;
  • вид экономической деятельности организации;
  • телефон/факс;
  • число страниц в документе;
  • количество приложений, копий;
  • если декларация подается представителем плательщика, внизу титульного листа заполняются данные о доверенном.

При заполнении важно соблюдать правила:

  • В одной строке должно быть вписано только одно значение.
  • Стоимость указывается в целых рублях, копейки округляются.
  • Текст пишется печатными буквами, разборчиво. Заполнять документ можно синей или черной пастой.
  • Исправлять ошибки с помощью корректоров запрещено.
  • На каждом листе документа обязательно проставлять ИНН, КПП юрлица-плательщика.
  • Свободными оставлять графы нельзя – везде ставятся прочерки.
  • Прошивать, скреплять листы степлером или нитками нельзя.
  • Документ может быть заполнен вручную или распечатан на принтере.
Читайте так же:  Вклады газпромбанка стабильные ставки и лояльные условия

Налоговая декларация по налогу на имущество подается в ФНС по месту нахождения юрлица, его обособленных филиалов. Исключение сделано для юрлиц, признанных крупнейшими налогоплательщиками. Они абсолютно всю отчетность представляют по месту прохождения регистрации.

В зависимости от места сдачи отчетности возникает путаница с указанием ОКТМО. Графы для внесения этого кода есть в трех разделах декларации. Правила его указания следующие (письмо Минфина):

  • Если вся база (имущество) располагается по юридическому адресу плательщика, указывается ОКТМО местности, где организация регистрировалась.
  • Когда юрлицо владеет подразделением, на балансе которого находится налогооблагаемое имущество, декларация подается в том регионе и указывается соответствующее ОКТМО.
  • Если есть недвижимость, которая находится не там, где офис и подразделения, то и отчетность подается в этом регионе. Код ОКТМО используется «местный».

Сроки сдачи отчетности в ФНС

Итоговая декларация по налогу на имущество организаций за год подается по результатам прошедшего года не позже 30 марта. Обязанность сдачи нулевой отчетности упразднена в 2010 году. Предоставляются также авансовые декларации:

  • первый квартал – до 30 апреля;
  • второй – до 30 июля;
  • за три квартала – до 30 октября.

За четвертый квартал декларация не подается. В годовой отчетности производится исчисление суммы сбора за вычетом уже уплаченных авансов и делается доплата. В авансовой отчетности расчет производится по принципу: определяется годовая сумма сбора и из нее исчисляется ¼ часть, которая и является авансовым платежом.

Сдать отчетность можно самостоятельно в ФНС, направить письмо, сделав предварительно опись вложения, или в электронном варианте. Кроме того, плательщик может подать декларацию лично или через законного представителя – доверенного. Крупнейшие налогоплательщики сдают отчет исключительно в электронном варианте.

Налог на имущество организации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
01.01.18 100 01.02.18 95 01.03.18 90 01.04.18 85 01.05.18 80 01.06.18 75 01.07.18 70 01.08.18 234 01.09.18 207 01.10.18 191 01.11.18 174 01.12.18 146 31.12.18 118

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2018 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ).

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Приказ вступает в силу 31.12.2018. По итогам 2018 года (до 1 апреля 2019) можно будет отчитаться по старой. А с I квартала 2019 — уже по новой.

Читайте так же:  Уменьшение прибыли предприятия за счет оптимизации расходов

Если в регионе введены отчетные периоды, организациям-плательщикам налога придется сдавать на 3 отчета больше. Специально для отражения авансовых платежей создан налоговый расчет. Рекомендации по безошибочному составлению расчета содержатся в Порядке заполнения. Налоговые расчеты необходимо представить не позднее 30 календарных дней после окончания отчетного периода. К примеру, за полугодие налоговый расчет необходимо отправить до 30 июля.

Нулевая декларация по налогу на имущество

Сдавать или не сдавать — вот в чем вопрос

Основные средства в собственности налогоплательщика — это именно то обстоятельство, которое обязывает его исчислять и уплачивать имущественный сбор, а также заполнять и давать соответствующие формы отчетности.

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налога, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по имущественному сбору.

Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае нулевая декларация по налогу на имущество 2019 не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.

Есть исключения

Если в собственности экономического объекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевой расчет по налогу на имущество придется.

Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, имущество, исключаемое из налогооблагаемой базы на основании льгот, может быть утверждено региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Например, на балансе числится имущество, относящееся к 3-10 амортизационной группе, приобретенное после 01.01.2013. Такие ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми (исключение — объекты, полученные после реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимого лица). В такой ситуации подготовьте и сдайте «нулевку» в ФНС.

Также сдать нулевую отчетность придется, если все имущество полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

[1]

Как заполнить «нулевку»

Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026, утвержденный в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Унифицированный бланк

Общий порядок заполнения отчетности закреплен в том же Приказе ФНС.

Итак, титульный лист заполните по основным правилам.

Заполните ИПП и КПП в первую очередь. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то проставьте «000». Далее отчетный период (для года — «34»), сам отчетный период — «2018». Код ИФНС, в который направляется отчет, и код налогоплательщика (в основном «214»).

Теперь впишите полное наименование налогоплательщика, номер телефона, количество страниц, и пропишите Ф.И.О. руководителя (либо иного лица, отчитывающегося по доверенности).

Переходим сразу во второй раздел декларации.

Прописываем код вида имущества и ОКТМО (по месту нахождения объектов налогообложения).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Теперь заполняем строки 020-140. Если в собственности налогоплательщика все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены идентично. То есть остаточная стоимость объектов будет равна остаточной стоимости льготируемого имущества.

Далее заполните расчет самого налога. Здесь заполните:

  • строка 150 — среднегодовая стоимость имущества;
  • строка 160 — код льготы, в нашем примере — 2010257 — ОС, приобретенные после 01.01.2013;
  • стр. 170 — среднегодовая стоимость льготируемого имущества. В «нулевке» сумма строки 150 равна строке 170.

В итоге сумма налога равна нулю, так как налогооблагаемая база равна нулю.

В разделах № 2.1 и № 3 проставьте прочерки, если отсутствует информация к заполнению.

Переходим в раздел № 1.

Так как сумма налога к уплате отсутствует, в первом разделе заполняются только два значения: ОКТМО и КБК.

Основные нюансы подачи и заполнения декларации по налогу на имущество

Налоговую декларацию подает гражданин страны в ФНС. Этим документом заявитель показывает, что имеет в собственности определенный повод для начисления налогов. Помимо этого, в декларации сразу осуществляется расчет налоговых выплат, которые заявитель должен оплатить в установленные сроки государству.
По налогам на собственность декларацию передают юридические лица. Что касается физических лиц, начисление сбора для них осуществляет ФНС, отправляя соответствующие извещения. Передают отчетность четыре раза в год, после каждого квартала.

Кому необходимо составлять декларацию?

Все юридические лица, которые имеют движимую или недвижимую собственность, должны отчитываться в налоговую и оплачивать налоги на имущество. Такая обязанность касается любых отечественных компаний, а также компаний, которые владеют зарубежным капиталом, но прошли регистрацию на территории РФ.

Компании подают декларацию в налоговые органы по месту регистрации организации. Но если у организации существуют филиалы и отделения в разных регионах страны, такие обособленные подразделения передают декларацию по месту своего нахождения. Правда это касается только таких отделений, у которых имеется отдельный баланс и есть в собственности налогооблагаемое имущество. Выделяют также особые виды имущества, для которого предусмотрен отдельный порядок налогообложения. Декларации по такому имуществу подаются в налоговые органы по месту регистрации собственности.

Среди списка имущества компаний в законодательных актах предусмотрены объекты, которые не подлежат налогообложению. К таковым относят:

  • водные объекты;
  • строения, которые считаются культурным наследием;
  • земельные ресурсы;
  • космические суда;
  • природные ресурсы;
  • имущество, которое принадлежит органам исполнительной власти.

Кроме того, существует список юридических лиц, которые вовсе освобождены от налогообложения:

  1. Компании, где работает 80% инвалидов.
  2. Фармацевтические компании.
  3. Компании с религиозной направленностью.
  4. Органы уголовно-исполнительные.

Так как подобные учреждения освобождены от выплаты имущественных налогов, им нет необходимости подавать соответствующие декларации на имущество в собственности в налоговые органы. Физические лица не должны отчитываться по налоговым выплатам. За них все сделает налоговая, которая отправит уведомление с указанием суммы и расчетного счета, на который в определенные сроки необходимо внести налог. Задача физического лица в том, чтобы внести полную сумму налога в оговоренные законодательством сроки. Иначе есть вероятность начисления пени.

Да и организациям не всегда нужно заполнять декларацию. Это требуется только тогда, если на балансе компании за отчетный период числилось имущество – движимое или недвижимое. Но если имущество числится на балансе как основные средства первой и второй амортизационных групп, в таком случае эта собственность не считается объектом сбора. Данные правила вступили в силу в 2013 году, поэтому не начисляется налог на основные средства, которые есть на балансе с 2013 года. Все, что находится на балансе компании до этого времени, подлежит налогообложению. Правда, сегодня крайне редко компании имеют основные средства, датируемые 2012 годом.

Читайте так же:  Индекс ммвб и другие фондовые индексы россии и мира

Не предусматривает законодательство и декларацию имущества для индивидуальных предпринимателей. А предприниматели, работающие на едином налоге, которые ранее также не обязаны были подавать декларацию, в соответствии с изменениями в законодательстве теперь декларировать имущество должны. В этой ситуации сбором будет облагаться имущество, которое в регионе состоит на кадастровом учете.

Декларация – как выглядит документ?

Декларацию заполняют в строгом соответствии с образцом, который всегда можно посмотреть на сайте ФНС. Именно в эту службу и подают документы. Для юридических лиц последние годы предусмотрен новый образец декларации на собственность. Документ включает несколько листов:

  1. Титульная страница.
  2. Раздел первый – в нем указывается сумма, которую требуется перечислить в бюджет.
  3. Раздел второй – в нем оговорена база и сумма для сбора, которая актуальна для представительств компаний, расположенных на территории страны.
  4. Раздел третий – выписывается сумма в соответствии с кадастровой или инвентаризационной ценой.

На титульном листе заявитель должен четко указать всю важную информацию о плательщике. Это наименование компании, её юридический адрес, а также наименование налогового органа, в который планируется подавать заявление. Также важно отметить тип декларации, дату заполнения, номер телефона лица, которое заполняет документ и количество страниц. В том случае, если заполняет декларацию не сам плательщик, а его представитель, внизу документа важно указать информацию доверенного лица.

Для заполнения рекомендуют использовать только черную ли синюю пасту. Желательно писать текст печатными буквами, в любом случае стараться писать буквы разборчиво. При наличии ошибок, их категорически запрещено исправлять корректором. Также не допускается наличие свободных граф. Если в графу не списывается информация, в ней ставят прочерки. Ранее документы заполняли вручную. Сегодня ручное заполнение декларации также возможно, но при желании заявитель может заполнить документ в электронном виде и распечатать на принтере.

На всех листах декларации плательщик должен проставить ИНН и КПП. Листы не скрепляют ни степлером, ни нитками. После внимательного заполнения декларацию передают в налоговые органы по месту нахождения филиала или отделения компании. Правда, крупные юридические лица, которые считаются крупными налогоплательщиками, могут передавать отчетность по месту регистрации. Для них предусмотрено такое исключение из правил.

В некоторых ситуациях могут возникнуть сложности при указании ОКТМО. Чтобы вносить код, есть графы сразу в трех разделах налоговой декларации. Чтобы избежать путаницы, нужно придерживаться рекомендаций Минфина:

  • для компаний, имущество которых расположено по юридическому адресу организации, вносить нужно ОКТМО той местности, на которой прошла регистрация юридического лица;
  • если у подразделения компании, расположенного в другом регионе, есть имущество, тогда декларацию нужно подавать в налоговые органы по месту расположения отделения, на балансе которого числится имущество;
  • на имущество, расположенное совсем по иному адресу, чем юридический адрес организации или подразделений, декларацию рекомендуют подавать по месту регистрации имущества.

О сроках сдачи отчетности в налоговые органы

Подавать декларацию по налогу на имущество рекомендуется каждый квартал и по результатам года. Сдавать годовую декларацию важно до 30 марта года, следующего за отчетным периодом. Также установлены сроки подачи декларации за каждый квартал. Так, за первый квартал заявитель должен передать документы в налоговые органы до 30 апреля. За второй квартал документы передают до 30 июля. И за третий квартал декларация должна быть передана до 30 октября. В каждой квартальной декларации насчитывают общую сумму налога за период с начала года. Но при этом сумма налога высчитывается за вычетом предыдущей оплаты. Некоторые компании подают авансовую отчетность, в которой высчитывают сумму налога на имущество за год и делят полученный результат на 4, чтобы получить сумму квартальной оплаты. До 2010 года законодательство предусматривало обязательную подачу нулевой декларации для юридических лиц. На сегодняшний день подавать такие декларации нет необходимости.

Подают декларацию в соответствующие налоговые органы лично. Можно также отправить письмом с уведомлением, предварительно сделав опись вложения в письмо. Большинство юридических лиц перешли на электронный вариант подачи отчетности. Это удобный и надежный вариант отправки налоговой отчетности, который успешно используется вот уже много лет. Крупнейшие организации давно перешли именно на электронный документооборот.

Никто еще не оставлял комментариев. Вы можете стать первым!

Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2018 год

Годовая декларация по налогу на имущество: что нового

В 2018 году бланки «имущественных» отчетов не изменились. Неизменным остался и их состав:

  • расчет по авансовым платежам;
  • годовая декларация.

Расчеты по авансовым платежам оформляются внутри года (по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев), если такое требование установлено региональными властями.

[2]

После завершения года налоговики ждут от налогоплательщиков декларацию по налогу на имущество за год.

Бланк декларации по налогу на имущество размещен тут.

По-прежнему стоимость земельных участков в расчете налога на имущество не участвует (по п. 4 ст. 374 НК РФ земля не признается объектом налогообложения по налогу на имущество). Хотя земля тоже является имуществом фирмы.

Собственники земли уплачивают земельный налог и отчитываются перед налоговиками по специальной форме.

Узнайте о «земельной» декларации здесь.

Собираем исходные данные

Чтобы налоговики без замечаний приняли у вас декларацию по налогу на имущество за год, важно безошибочно исчислить сумму налоговых обязательств. Для этого нужно знать:

  • какое имущество признается объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ);
  • как формируется расчетная база по налогу (п. 1 ст. 375 НК РФ);
  • какие льготы уменьшают налоговые обязательства (ст. 381 НК РФ).

Откуда взять информацию и где узнать подробности расчета налога на имущество, смотрите ниже:

Вид данных для оформления декларации

Где узнать подробности

Стоимость (остаточная) движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе в качестве основных средств — эта информация позволяет исчислить среднегодовую стоимость имущества

Вам в помощь пример по расчету среднегодовой стоимости имущества

Кадастровая стоимость объектов недвижимости (если организация владеет недвижимостью, по которой налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости)

Правильно классифицировать недвижимость для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости поможет наш материал

Стоимость льготируемого имущества

Какое имущество исключается из налоговой базы при расчете налога, смотрите здесь

Внимание! С 2019 года движимое имущество не будет облагаться налогом на имущество. Подробности см. здесь. Также меняются правила исчисления налога при изменении кадастровой стоимости. Об этом мы рассказывали в этом материале.

Об уже реализованных планах законодателей по налогу на имущество с 2018 года узнайте здесь.

Разбираемся с неординарными ситуациями (полезные подсказки)

Стоимость имущества фирмы — это не постоянная величина. В течение года она может изменяться (пересматриваться, корректироваться в связи с разделением имущества на доли и т. д.). Важно знать, когда и как учитывать эти стоимостные корректировки.

Читайте так же:  Сроки эксплуатации спецодежды по законодательству

Ниже в таблице вы найдете подсказки к разнообразным ситуациям, с помощью которых сможете избежать ошибок при расчете налога и оформлении обновленной декларации по налогу на имущество за год:

Ссылка на разъяснения чиновников и судей

Как отразить код ОКОФ в строке 040 раздела 2.1 новой декларации?

При заполнении строки 040 раздела 2.1 используйте следующий алгоритм:

  • в 12-значной строке укажите 9-значный ОКОФ слева направо, начиная с первой ячейки;
  • оставшиеся незаполненные ячейки прочеркните

Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/[email protected]

Когда в строке 030 раздела 2.1 указывается инвентарный номер основного средства?

В строке 030 укажите инвентарный номер, если у объекта отсутствует:

  • кадастровый номер (стр. 010); или
  • условный номер (строка 020)

Письмо ФНС от 05.09.2017 № БС-4-21/[email protected]

Как самостоятельно выявить ошибки в новой декларации?

Воспользуйтесь контрольными показателями из письма ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/[email protected]

Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/[email protected]

Нужно ли учитывать стоимость арендуемого имущества в расчете налога?

Не нужно. Арендованное имущество учитывается на забалансовом счете, а в расчете налога участвует стоимость учтенных на балансе основных средств

Письмо ФНС от 15.09.2017 № БС-4-21/18437

Включать ли в расчет налога капвложения в арендованные средства?

Не включать. Капвложения в арендованные объекты налогом на имущество облагает арендатор, который эти вложения осуществил

Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-05-05-01/57901

Платить ли налог, если недвижимость включили в кадастровый перечень, но стоимость еще не определили?

Налог со стоимости такой недвижимости не уплачивается

Письмо Минфина от 27.09.2017 № 03-05-04-01/62799

С какого момента учесть в расчете налога изменение первоначальной стоимости объекта после модернизации?

Такое изменение можно учесть только после завершения модернизации

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2009 № Ф04-2617/2009(5671-А67-37)

Как уплачивать налог, если компании принадлежит только одно помещение в торговом центре?

Если торговый центр включен в кадастровый перечень, все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, облагаются налогом по кадастровой стоимости. И не важно, есть сами помещения в перечне или нет.

Налоговой базой для собственника такого помещения будет доля кадастровой стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в общей площади здания

Письмо ФНС от 16.03.2017 № БС-4-21/4780; письмо Минфина от 07.03.2017 № 03-05-05-01/12741

Как влияет на расчет налога вид собственности на имущество: долевая или общая совместная?

Налог на имущество нужно исчислить:

  • при долевой собственности: исходя из кадастровой стоимости объекта и доли каждого собственника в праве общей собственности;
  • при общей совместной собственности: налоговая база распределяется между всеми собственниками поровну

письмо Минфина от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направлено письмом ФНС от 18.04.2017 № БС-4-21/7363).

Кто уплачивает налог в отношении помещений общего пользования в зданиях?

Платить налог на имущество по помещениям общего пользования должно лицо, на которое зарегистрированы права собственности на эти помещения

Это совместно поясняют ФНС и Минфин в письме от 23.06.2017 № БС-4-21/[email protected]/03-05-04-01/39279

Как рассчитать налог, если включенное в перечень кадастрового имущества здание разделили на помещения, не соответствующие критериям отнесения к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости?

[3]

Считать налог на имущество по таким помещениям нужно из их среднегодовой стоимости

Письмо ФНС от 18.08.2017 № ЗН-4-21/16379

Включать ли НДС в стоимость имущества при расчете налога?

Если кадастровая стоимость недвижимости установлена комиссией по рассмотрению «кадастровых» споров или судом в размере ее рыночной стоимости с учетом НДС, для налога на имущество нужно брать стоимость за вычетом НДС. Но при этом следует учитывать и арбитраж, складывающийся по данному вопросу в регионе

Письмо ФНС от 26.10.2017 № БС-4-21/21650

Как при расчете налога учитывать изменение кадастровой стоимости в течение года?

Если комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости меняет эту стоимость среди года:

  • налог на имущество по объекту за весь этот год рассчитывается с учетом изменения;
  • уплаченные до этого авансы тоже нужно пересчитать соответственно новой стоимости; пени на авансы, внесенные до принятия комиссией решения, не начисляются

Письмо ФНС от 27.01.2017 № БС-4-21/[email protected]


Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2018 год вы можете посмотреть и скачать ниже.

Затрудняетесь в заполнении отдельных полей декларации по налогу на имущество — загляните сюда.

Должны ли спецрежимники подать декларацию по налогу на имущество за 2018 год?

Отсутствие необходимости уплачивать часть налогов (включая налог на имущество) — одно из основных преимуществ специальных налоговых режимов.

Облегчает ли налоговое бремя применение спецрежимов? Прочтите подготовленные нашими специалистами материалы:

Но упрощенцы и фирмы на ЕНВД и УСН освобождены от уплаты налога на имущество только частично. Они обязаны оформлять декларацию и уплачивать налог по объектам, облагаемым налогом по кадастровой стоимости.

Загляните в эту публикацию и узнайте о нюансах уплаты налога на имущество упрощенцами.

Для фирм, применяющих ЕНВД, действуют аналогичные правила.

При заполнении декларации по налогу на имущество за год используйте новую форму и обновленные контрольные соотношения для самопроверки.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для корректного исчисления налога воспользуйтесь разъяснениями чиновников (мы сгруппировали их для вас в таблице) — с их помощью вы сможете разобраться в неординарных ситуациях (как считать налог при изменении стоимости посреди года, нюансы исчисления налога при оформлении имущества в долевую или общую совместную стоимость и т. д.).

Источники


  1. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.

  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.
  4. Каутский, К. Аграрный вопрос; Киев: Пролетарий, 2012. — 330 c.
Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here