Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета

Предлагаем статью на тему: "Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Очерёдность платежа: очередность списания денежных средств со счета в банке

Очередности платежей — изменения в заполнении реквизита 21

При открытии расчетного или текущего счета в банке, про очередность платежей (очередность списания денежных средств) со счета никто не задумывается — все настраиваются работать без финансовых проблем. И тем не менее, знакомство с понятием «очередность платежей» у всех происходит, и происходит при первом же заполнении платежного поручения или платежного требования. Так что же такое «очередность платежа» и где она проставляется?

Очередность платежа — определение

Очередность платежа — это закрепленная в Гражданском Кодексе РФ последовательность списания банком денежных средств со счетов клиентов по полученным распоряжениям (расчетным документам), срок оплаты которых уже наступил или наступает в день их получения банком.

Очередь платежа не зависит от видов поступивших в банк распоряжений (платёжных поручений, платёжных требований, инкассовых поручений, . ) к счёту клиента, но зависит от наличия средств на этом счёте и их достаточности для оплаты всех поступивших расчётных (платёжных) документов.

Где и какими обозначениями указывается очередность платежа

Очерёдность платежа указывается во всех видах распоряжений клиентов. Так, согласно Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» очерёдность платежа (21 номер реквизита) указывается в следующих видах распоряжений клиентов:

  • В платёжном поручении (См. бланк в Приложениях № 2 и № 3 Положения)
  • В инкассовом поручении (См. бланк в Приложениях № 4 и № 5 Положения)
  • В платёжном требовании (См. бланк в Приложениях № 6 и № 7 Положения)
  • В платёжном ордере (См. бланк в Приложениях № 9 и № 10 Положения)

21 номер реквизита (номер поля 21), отражающий «очерёдность платежа» — обозначается в платёжном документе только одной цифрой в соответствии с федеральным законом (ГК РФ) или не указывается в случаях, установленных Банком России.

С 14 декабря 2013 года очерёдностей платежей установлено — 5 (от первой до пятой), и в платёжном документе всегда ставится одна из этих пяти очередей — изменение в Гражданский Кодекс РФ внесено Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ. Этим же Федеральным законом произошла отмена 6 очередности платежа .

Платёжные документы принимаются банками к исполнению при обязательном заполнении всех реквизитов, в которые входит и заполнение 21 реквизита, поэтому платёжный документ без этого реквизита от клиента банком к исполнению практически не принимается.

Порядок проведения платежей и существующие виды очерёдности платежей

Статья 855 Гражданского кодекса РФ от 26.01.1996 N 14-ФЗ устанавливает две основополагающих очередности списания денежных средств со счета клиента и описывается порядок проведения платежей:

  • Календарная очередность платежей — при наличии на счете клиента денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявляемых к счету, то есть банки производят списание средств со счета в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
  • Очередность платежей (в установленной законом последовательности) — при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, применяется установленная пунктом 2 Статьи 855 ГК РФ очерёдность списания денежных средств.
  • Но , не зависимо от того, какой порядок проведения платежей применяется, в платёжных документах (распоряжениях) обязательно заполняется поле с реквизитом 21.

    Очередность платежа (в установленной законом последовательности)

    При недостаточности средств на счёте, распорядителю счета остается только ограниченная возможность регулировать очередность проведения тех платежей, которые поступили в один день, и попали в одну очередь.

    В платёжных документах очерёдность платежа (в поле 21) проставляется всегда, хотя из всего вышесказанного и можно сделать вывод, что календарная очерёдность платежей применяется в следующих случаях:

    • когда средств на счёте достаточно на все платежи;
    • в рамках каждой (одной) очередности платежа, когда средств недостаточно;
    • при проведении всех платежей пятой очерёдности.

    Итак, с 14 декабря 2013 года количество очередей платежа уменьшилось с 6 до 5 в соответствии с внесёнными Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ «О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации» изменениями.

    Последние изменения в материал внесены — 14.12.2013 года.

    Комментарии 97 Комментирование отключено

    Как определить очерёдность платежа в платёжном поручении?

    Ответ: Ваш банк прав, шестая очерёдность платежей действительно упразднена, ваши хозяйственные платежи теперь относятся к 5 очерёдности.

    С 14.12.2013г. в платёжном поручении очерёдность платежа определяется в соответствии с Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. N 345-ФЗ «О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации».

    В соответствии с принятым законом, новая редакция статьи 855 ГК РФ предусматривает только 5 очередей списания денежных средств в случае недостаточности денежных средств на счёте. Кроме того, перечень документов, относящихся к третьей, четвертой и пятой очереди существенно изменился, а по бюджетным платежам очерёдность теперь зависит и от того, срочный или просроченный это платёж, плотите ли вы сами или осуществляется принудительное взыскание контрагентом.

    Банки проводят разъяснительную работу и рассылают уведомления своим клиентам по отдельным принципиальным изменениям. Даются, например, такие пояснения:

    • к третьей очереди относятся — платежи в бюджет по налогам и сборам по поручениям налоговых органов, а также платежи по взносам по поручениям органов контроля;
    • к четвертой очереди относятся — штрафы в бюджет по поручениям контролирующих органов;
    • к пятой очерёдности платежа относятся — собственные платежи клиентов в пользу контрагентов и бюджетов.
    • Особо обратите внимание на то, что при оформлении платёжных поручений самим клиентом к 5 очерёдности платежей, кроме хозяйственных платежей, теперь относятся и следующие платежи:

      • по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации,
      • на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
      • И всё это оплачивается в календарной очерёдности данной 5 группы платежей.

        Комментариев пока нет. Комментирование отключено

        Последние новости на сегодня

        08.04.19
        Льготный автокредит Кредит Урал Банка с господдержкой на 2019 год

        Систематизация бухгалтерии

        Статьи, обзоры, комментарии экспертов

        В какой очередности

        Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

        Внимание!Копирование материалов допускается только с указанием ссылки на сайт Neznaniya.Net

        Другие новости по теме:

        Очередность списания средств со счета: основные правила, распространенные ситуации

        Очередность списания денежных средств со счета

        Очерёдность платежа: очередность списания денежных средств со счета в банке

        Очередность взыскания недоимок и пеней: проблемы остаются

        Вопросы очередности взыскания недоимок по налогам и иным обязательным платежам, начисленным на них пеням и штрафам не первый год волнуют налогоплательщиков. Вступившая в действие с 1 января 1999 г. часть первая Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) лишь частично сняла проблему первоочередности списания недоимок и пеней, однако четкая система очередности погашения налогоплательщиком своих налоговых обязательств так и не была выстроена. Поясним сказанное.

        Читайте так же:  Оформление загранпаспорта ребенку до года и старше через госуслуги – пошаговая инструкция

        Множество хозяйствующих субъектов вследствие отсутствия на своих счетах денежных средств имеют перед бюджетом и внебюджетными фондами долги как за 2000-й, так и за предшествующие годы.

        При появлении денег обслуживающее налогоплательщика кредитное учреждение в целях удовлетворения всех предъявленных к клиенту требований производит списание денежных средств с его счета в порядке очередности, установленной п.2 ст.855 ГК РФ. Списание по платежным документам по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования РФ производится в третью очередь, а по документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления, которые не предусмотрены в третьей очереди, — в четвертую.

        Целью данной статьи ГК РФ является установление для банка строго определенного порядка исполнения своих обязанностей в рамках договора банковского счета по списанию денежных средств со счета клиента для удовлетворения всех предъявляемых к нему денежных требований, включая отчисления во внебюджетные фонды и платежи в бюджет. НК РФ не раскрывает (да и не призван раскрывать) значение этих понятий, поскольку предполагается логичным решение этих вопросов в рамках налогового, а не гражданского законодательства.

        Но если для банка существен лишь факт добросовестного исполнения своей обязанности по перечислению соответствующих средств в ту очередь, которая установлена законом, то налогоплательщику небезразлично, в какой последовательности будут погашаться его налоговые обязательства, поскольку для него они складываются из суммы недоимки и суммы пени.

        Что будет списываться первоначально: недоимка или пени? Что будет списываться первоначально при наличии недоимок в несколько внебюджетных фондов: все недоимки, а затем пени или же недоимки и пени в один фонд, а затем (в пределах оставшейся суммы) недоимки в другой?

        Вот те вопросы, которые волнуют налогоплательщика.

        Нужно признать, что действовавшее до принятия части первой НК РФ налоговое законодательство было в определенной степени ясным только при решении вопроса об очередности погашения недоимок и пени. Хотя подавляющая часть налогоплательщиков не знала, в какой связи применяется именно такой порядок.

        Тем не менее в силу п.7 Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 26.01.1981 N 3820-Х, а также п.16 Инструкции Минфина СССР от 12.06.1981 N 121 «По применению Положения о взыскании не внесенных в срок недоимок по налогам и неналоговым платежам» устанавливалось, что поступившие денежные суммы в первую очередь шли на погашение недоимки (не внесенной в обусловленный срок суммы налогового платежа), и только во вторую — на погашение пеней, образовавшихся в результате несвоевременного взноса соответствующего платежа в бюджет либо внебюджетный фонд. Соответственно пени уплачивались не ранее налога или сбора, на который они начислялись.

        Несмотря на то что применялся порядок, установленный нормами акта Союза ССР, он, не будучи приостановленным в соответствии со ст.4 Закона РСФСР от 24.10.1990 N 263-1 «О действии актов органов Союза ССР на территории РСФСР» высшим законодательным или высшим исполнительным органом РФ, действует на территории РФ и поныне. Применение в практической работе указанной Инструкции Минфина СССР также специально подтверждается п.2 разд.II Инструкции Госналогслужбы России от 15.04.1994 N 26 «О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно — бухгалтерского учета налогов, сборов и пошлин и других обязательных платежей» и п.1 Письма Госналогслужбы России от 12.02.1993 N ВЗ-6-13/81 «Ответы на вопросы, заданные участникам семинара по учету, отчетности и анализу в налоговых органах».

        Начиная с 1 января 1999 г. действует норма п.5 ст.75 НК РФ, прямо указывающая на то, что пени уплачиваются (и соответственно взыскиваются) либо одновременно с уплатой (взысканием) суммы налогового платежа (недоимки) либо после уплаты таких сумм в полном объеме. В этой связи при недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика банк первоначально должен погашать сумму основного долга (недоимку) и только потом начисленные на нее пени, уменьшая тем самым как невнесенную или своевременно не внесенную сумму платежа, так и размер начисляемых на нее пеней.

        Подтвердив в НК РФ приоритетное взыскание недоимок, законодатель так и не рассмотрел вопрос о том, должен ли банк проводить разграничение налоговых обязательств плательщика: обязанности по уплате недоимок (долга) и обязанности по уплате начисленных на них пеней.

        Этот факт в очередной раз стал предметом спора о том, включаются или нет начисляемые за неуплату либо несвоевременную уплату налогового платежа пени в используемые в ст.855 ГК РФ понятия «отчисление» во внебюджетные фонды и «платеж» в бюджет.

        Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату.

        Таким образом, отчисление или платеж в бюджет либо внебюджетный фонд представляет собой установленный законодательством обязательный взнос денежных средств в пользу государства в форме их отчуждения из собственности лица, у которого в силу обстоятельств возникла такая обязанность (появился объект налогообложения).

        Поскольку п.6 ст.13 НК РФ взносы в государственные социальные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам, можно сделать вывод о том, что если иное не установлено НК РФ, прочие нормы ГК РФ в равной степени относятся как к платежам, перечисляемым в бюджет, так и к отчислениям, производимым во внебюджетные фонды. Статьей 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (далее — Закон N 2118-1), действовавшей до вступления в силу части первой НК РФ, также под налогами и иными обязательными платежами обобщенно понимались все обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемые плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

        Исходя из этого можно заключить, что взносы, вносимые работодателями в социальные фонды, а также налоги, уплачиваемые в бюджеты различных уровней, по своей сути являются теми отчислениями во внебюджетные фонды и платежами в бюджет, очередность списания которых установлена п.2 ст.855 ГК РФ.

        Что касается пени (суммы, начисляемой на недоимку по налоговому отчислению или платежу), то необходимость ее уплаты обусловливается не появлением объекта налогообложения, а нарушением плательщиком сроков внесения платежа в бюджет либо внебюджетный фонд.

        Читайте так же:  Подоходный налог или налогообложение физических лиц

        Нужно сказать, что правовая природа пени в налоговых правоотношениях длительное время была предметом спора.

        В действовавшей ранее ст.13 Закона N 2118-1 пени квалифицировались как мера финансовой ответственности за неуплату или несвоевременную уплату обязательного налогового платежа или отчисления, но ни как его составляющая.

        Детальный анализе правовой природы пени в налоговых правоотношениях показал, что Закон N 2118-1 в принципе неверно трактовал пени как разновидность финансовой санкции, применяемой за налоговые правонарушения.

        Напомним, что в п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности п.п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона РФ от 24.06.1993 N 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции» указано, что невыполнение налогоплательщиком конституционной обязанности по уплате налога в определенный срок должно быть компенсировано государству полным возмещением ущерба, понесенного в результате несвоевременного поступления причитающихся сумм в бюджет либо внебюджетный фонд. Поэтому к сумме недоимки (не внесенного в срок платежа) законодатель вправе добавить дополнительное отчисление — пеню — как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

        Развив поднятую тему, Конституционный Суд РФ в п.3 Постановления от 15.07.1999 N 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов РФ «Об основах налоговой системы в РФ» и «О федеральных органах налоговой полиции» уточнил, что компенсационные меры принуждения по налоговым нарушениям в отличие от штрафных направлены не столько на наказание налогоплательщика, сколько на обеспечение исполнения им конституционной обязанности по уплате налогов. Компенсируя потери государственной казны, плательщик не только погашает образовавшуюся недоимку, но и возмещает ущерб, возникший в результате несвоевременного поступления налоговых платежей, посредством уплаты пени.

        В этой связи можно заключить, что пени по отношению к обязательному платежу играют как бы «служебную» роль и взыскиваются исключительно при просрочке его уплаты.

        Налоговый кодекс РФ полностью устранил существовавшее разночтение, указав в п.1 ст.72 и п.п.1, 2 ст.75, что пени являются одним из возможных способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, и необходимость их взимания не ставится в зависимость от использования других мер обеспечения исполнения обязанностей по уплате налоговых платежей, а также применения мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренных гл.16 НК РФ.

        Таким образом, на наш взгляд, под используемыми в п.2 ст.855 ГК РФ понятиями «отчисления» во внебюджетные фонды и «платежи» в бюджет понимаются только собственно недоимки — суммы налога, не уплаченные в установленный налоговым законодательством срок (п.2 ст.11 НК РФ). Пени же — это денежная сумма, отчисляемая налогоплательщиком по причине образования той самой недоимки — не уплаченного в срок отчисления, платежа, взноса, сбора и пр. Соответственно под списанием в порядке очередности, установленной п.2 ст.855 ГК РФ, имеется в виду списание по платежным документам денежных средств в счет погашения исключительно недоимок по налогам в бюджет и отчислениям во внебюджетные фонды.

        Противники такой позиции настаивают на том, что в силу отсутствия в ст.855 ГК РФ специальных указаний банк должен производить списание денежных средств со счета клиента по выставляемым платежным требованиям без разграничения сумм на недоимки и пени, поскольку для него важно соблюсти очередность перечисления денежных средств соответствующим получателям.

        Однако с такой позицией трудно согласиться, во-первых, принимая во внимание вышеприведенные аргументы, а во-вторых, исходя из общего смысла этой статьи ГК РФ. В силу ст.855 ГК РФ на банк возлагается публичная обязанность в определенном порядке (если средств на счете клиента недостаточно) производить списание денежных средств клиента.

        Очередность списания средств с арестованного счета

        Таким образом, основная цель данной статьи — установить очередность, которую кредитному учреждению необходимо соблюсти при исполнении своих обязанностей по списанию денежных средств со счета своего клиента, если их недостаточно для погашения всех предъявленных денежных требований.

        Не стоит забывать также, что помещена данная статья в гл.45 ГК РФ, регламентирующей договор банковского счета. Соответственно, ст.855 ГК РФ устанавливает нормы «поведения», алгоритм действий банка при возникновении подобных ситуаций, а не толкует понятия «платежи», «отчисления» и пр.

        Думается, что уже эти доводы могут поставить под сомнение вышеприведенную точку зрения. Однако в любом случае вопрос остается спорным и неоднозначным, в связи с чем были бы интересны подходы высших судебных органов к решению подобных конфликтов, которые на сегодняшний день, к сожалению, отсутствуют.

        Статья 854. Основания списания денежных средств со счета

        1. Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.

        2. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

        Комментарий к статье 854 Гражданского Кодекса РФ

        1. Основанием для списания денежных средств со счета является распоряжение клиента. В соответствии с п. 2.2 Положения ЦБ РФ N 2-П распоряжение клиента о списании денежных средств со своего счета оформляется в виде расчетного документа на бумажном носителе или электронного платежного документа.

        2. Помимо распоряжения клиента ч. 2 ст. 854 предусматривает следующие основания для списания денежных средств со счета без согласия клиента: решение суда, прямое указание закона, соответствующее условие договора между банком и клиентом. Списание денежных средств со счета клиента в безакцептном порядке производится на основании представленного в банк платежного требования или инкассового поручения.

        По решению суда в соответствии с ч. 2 ст. 70 Закона об исполнительном производстве перечисление денежных средств со счета должника производится на основании исполнительного документа и (или) постановления судебного пристава-исполнителя без представления в банк расчетных документов. Согласно ст. 8 Закона об исполнительном производстве исполнительный документ о взыскании денежных средств может быть направлен в банк непосредственно взыскателем одновременно с заявлением о взыскании.

        Под законом, который может предусматривать безакцептное списание средств со счета, понимаются ГК и принятые в соответствии с ним федеральные законы. Так, в соответствии со ст. 46 НК при неуплате налога в срок взыскание налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках осуществляется в принудительном порядке путем направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств; в соответствии со ст. 351 Таможенного кодекса при неисполнении требования об уплате таможенных платежей в установленные сроки таможенный орган принимает решение о взыскании денежных средств со счетов плательщика в банке в бесспорном порядке и т.д.

        При поступлении в банк платежных документов со ссылкой на нормативные акты субъектов РФ и местных органов власти без указания оснований, предусмотренных федеральными законами, бесспорное списание денежных средств со счета не допускается. Расчетные документы исполняются банком в порядке предварительного акцепта клиентом (платежные требования) либо возвращаются банком без исполнения в банк взыскателя (инкассовые поручения).

        Читайте так же:  Новые правила получения разрешения на работу для иностранных граждан

        Подзаконные акты не могут устанавливать случаи применения бесспорного списания средств со счета. Исключение предусмотрено для подзаконных актов, принятых до вступления в действие части второй ГК. Если такие акты устанавливают бесспорный или безакцептный порядок списания денежных средств, они подлежат применению впредь до принятия соответствующего закона по данному вопросу на основании ст. 4 Вводного закона (п. 6 Постановления ВАС N 5).

        Условие о безакцептном списании может быть оговорено в самом договоре банковского счета, в дополнительном соглашении к нему или в отдельном соглашении о бесспорном списании денежных средств. Такое соглашение должно предоставлять банку право исполнять поступающие к счету клиента от взыскателя расчетные документы в безакцептном порядке и содержать необходимую информацию о взыскателе и о его договоре с клиентом. При отсутствии такого соглашения либо несоответствии данных такого соглашения с данными платежного документа последний исполняется только после акцепта клиента.

        Если же при изложенных обстоятельствах кредитор списал признанную должником сумму в бесспорном порядке, должник вправе предъявить иск об обратном взыскании указанной суммы. При рассмотрении такого иска арбитражный суд оценивает обоснованность требований к должнику и принимает решение с учетом данного обстоятельства (п. 1 письма ВАС N 6).

        3. В соответствии с телеграммой от 12 февраля 1996 г. Минфина России N 3-А1-18 и ЦБ РФ N 237 (Вестник Банка России. 1996. N 8) средства бюджетов, поступившие на бюджетные счета учреждений и организаций от вышестоящих распорядителей средств, органов федерального казначейства и финансовых органов на выплату заработной платы и тому подобные цели, не могут быть списаны в безакцептном порядке или направлены по иному назначению.

        4. Списание денежных средств со счета, произведенное банком без предусмотренного законом основания или по иным основаниям, считается необоснованным. Необоснованное списание банком со счета денежных средств влечет ответственность банка в форме неустойки, исчисляемой в порядке и размере, которые предусмотрены ст. 395 ГК (ст. 856 ГК).

        Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

        1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

        2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

        Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

        Комментарий к статье 855 Гражданского Кодекса РФ

        1. Порядок списания денежных средств со счета клиента зависит от того, достаточно ли на счете денежных средств для удовлетворения поступающих требований.

        При наличии на счете денежных средств их списание со счета производится в календарной очередности — в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

        Иной порядок списания денежных средств со счета может быть предусмотрен законом. В настоящее время такого закона нет.

        Стороны своим соглашением не могут предусмотреть иной порядок списания средств со счета. Такой договор не допустим ни между банком и клиентом, ни между клиентом банка и его контрагентом по договору.

        2. Если денежных средств на счете недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание осуществляется в порядке очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855, которая устанавливает шесть очередей требований, по которым может производиться списание. Тем не менее фактически сложилось пять очередей, что связано с признанием несоответствующим ст. 19 Конституции РФ абз. 4 п. 2 коммент. ст., устанавливающего третью очередь требований. В связи с этим предполагается внесение соответствующих изменений в ст. 855. До принятия таких изменений абз. 4 применению не подлежит как не имеющий юридической силы. С 1998 г. по настоящее время третья и четвертая очереди платежей, предусмотренные п. 2 ст. 855, объединяются в одну очередь ежегодным законом о федеральном бюджете на очередной год.

        Списание денежных средств по требованиям одной очереди производится в порядке календарной очередности поступления документов. Исполнение расчетных документов осуществляется только по требованиям, срок платежа по которым уже наступил. Если клиент имеет в банке несколько счетов одного вида, очередность списания определяется отдельно по требованиям, предъявленным к каждому счету.

        Разделение требований на очереди зависит не только от правовой природы самих требований, но и от предъявляемого в банк документа. Так, аналогичные требования могут быть помещены в разные очереди в зависимости от того, по какому документу они предъявляются. Платежи по исполнительным документам, закрытый перечень которых содержится в ст. 12 Закона об исполнительном производстве, имеют приоритет перед платежами по иным платежным документам. По такому признаку отличаются, напр., требования, отнесенные ко второй и третьей очередям, а также к пятой и шестой.

        Требования залогодержателей в отдельную очередь не выделяются, так как денежные средства, находящиеся на банковском счете, не могут быть предметом залога (п. 3 информационного письма ВАС от 15 января 1998 г. N 26 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о залоге» // Вестник ВАС. 1998. N 3).

        3. К первой очереди относятся требования по исполнительным документам о возмещении вреда жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов. К первой очереди не могут быть отнесены аналогичные требования по иным документам, кроме исполнительных. Так, заявление плательщика о добровольной уплате алиментов не является исполнительным документом, поэтому перечисление на его основании производится по пятой группе очередности платежей (письмо ЦБ РФ от 7 мая 1996 г. N 17-2-13/318 «Об очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц» // Документ опубликован не был).

        Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

        Видео удалено.
        Видео (кликните для воспроизведения).

        В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (СЗ РФ. 2008. N 48. Ст. 5499) до внесения изменений в п. 2 ст. 855 при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по расчетным документам, предусматривающим платежи в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов после перечисления платежей, отнесенных п. 2 ст. 855 к первой и второй очередям.

        Читайте так же:  Что входит в перечень бесплатных медицинских услуг, оказываемых по полису омс

        Таким образом, фактически третью очередь требований составили платежи в бюджеты и платежи по оплате труда по любому расчетному документу, кроме исполнительных документов.

        В рамках данной очереди в банк могут поступать разные требования по одному расчетному документу (оплата труда, платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и т.п.), поэтому при недостаточности средств на счете для удовлетворения всех требований к ним нельзя применить календарную очередность. В соответствии с ч. 6 п. 31 Инструкции ГНС N 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (Российские вести. 1995. N 169, 174, 179) если на счете организации-работодателя недостаточно средств для оплаты труда в полном объеме и перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога, то налог перечисляется в бюджет с фактически выплаченных физическим лицам сумм.

        В очередности, предусмотренной для списания основного платежа, исполняются также расчетные документы на списание сумм штрафов, пеней и других финансовых санкций, поступающих в доходы бюджетов всех уровней и внебюджетные фонды (письмо ЦБ РФ от 2 декабря 1996 г. N 144-96 «Об очередности списания штрафных и иных санкций» // Вестник Банка России. 1996. N 67).

        В четвертую очередь производится списание денежных средств по требованиям, отнесенным п. 2 ст. 855 к пятой очереди, — по другим денежным требованиям на основании исполнительных документов.

        Наконец, в пятую очередь производится списание денежных средств по требованиям, отнесенным п. 2 ст. 855 к шестой очереди, — по другим платежным документам.

        4. Платежи, отнесенные к одной очереди, производятся после оплаты требований предыдущей очереди.

        Если по окончании операционного дня предъявленные в банк платежные документы не могут быть оплачены в связи с отсутствием средств на счете клиента, денежные средства списываются со счета плательщика и отражаются по балансовому счету учета средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации в связи с недостаточностью денежных средств на счете (п. 4.3 Положения ЦБ РФ N 2-П).

        Неисполненные расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету: расчетные документы по исполнительным документам — в картотеку в подразделении расчетной сети Банка России, а расчетные документы по другим платежам — в картотеку, ведущуюся в банке (п. 4.4 Положения ЦБ РФ N 2-П). В картотеке расчетные документы распределяются в порядке очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855.

        5. Очередность списания денежных средств, предусмотренная п. 2 ст. 855, императивно устанавливает порядок списания. Другая очередность не может быть установлена ни другим законом, ни договором.

        Очередность списания денежных средств с расчетного счета организации

        Поддержание оптимального остатка денежных средств на расчетном счете – одна из задач финансового планирования в организации. Много денег – не очень хорошо, они лежат мертвым грузом и не работают. Мало денег – еще хуже, нечем платить по счетам. Здесь начинается «борьба платежек», когда требований к уплате со счета больше, чем на нем находится денежных средств.

        Как действовать банку в такой ситуации? Кто имеет больше «привилегий»? Давайте определим очередность списания денежных средств с расчетного счета организации, тем более что недавно она претерпела существенные изменения.

        Что такое очередность платежа?

        Очередность платежа – это последовательность, которую применяет банк при списании денег со счетов клиента по полученным распоряжениям, для которых наступил срок оплаты или наступает в день получения их банком. Очередность определена в ГК.

        Распоряжения на списание со счета клиента банка могут быть различного вида – платежные поручения и требования, инкассовые поручения и др. Очередность платежа от вида распоряжения не зависит, а определяется только от наличия денег и того, достаточно ли их, чтобы заплатить по всем документам.

        Очередность платежа проставляется на любом виде распоряжения — реквизит (поле) 21 (Положение Барка России от 19.06.2012г. №383-п). Без заполнения этого поля документ банком принят не будет.

        Виды очередности платежей

        Согласно поправкам в ГК с 14 декабря 2013 года установлено пять очередностей платежей: от 1 – самая срочная до 5 – наименее срочная. До этого времени применялось шесть очередностей.

        Существует два вида очередности списания денежных средств (ст.855 ГК):

        1. Календарная очередность: если суммы на расчетном счете хватает для удовлетворения всех требований к нему, то списание денег производится в порядке поступления документов.

        2. Очередность в последовательности, установленной законом: если денег на счете недостаточно, чтобы удовлетворить все требования, предъявленные к счету.

        Очередность по закону

        Итак, по установленной законом последовательности применяется следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета организации (п.2 ст.855 ГК):

        1 очередь: исполнительные документы на удовлетворение требований о взыскании алиментов, о возмещении вреда, которое причинено здоровью и жизни.

        2 очередь: исполнительные документы на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работавшим по трудовому договору, выплату вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

        3 очередь: платежные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поручения налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление задолженности по налогам, сборам, страховым взносам во внебюджетные фонды.

        4 очередь: исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.

        5 очередь: другие платежные документы в календарной очередности.

        Если средств на счете недостаточно и есть документы, которые все относятся к одной очередности платежа, то списание по ним (внутри группы) производится в порядке календарной очередности.


        — очередность платежа в поле 21 проставляется всегда, независимо от того, хватает ли у вас денег на расчетном счете или нет и независимо от того, к какой очередности относится документ на оплату;

        — перечисление платежей по налогам, сборам, страховым взносам в добровольном порядке относится к 5 очередности платежа.

        [2]

        Что еще поменялось в платежных поручениях на уплату страховых взносов, смотрите тут. О кодах ОКТМО, которые с 2014 года указываются в платежных поручениях вместо ОКАТО, читайте здесь.

        Поделитесь вашим мнением, стало ли применение новой очередности более понятным по сравнению с применявшейся ранее? Какие ситуации у вас возникали с банком по вопросам очередности платежей?

        Что значит очередность платежа в платежном поручении

        В повседневной деятельности организации количество различных оплат может быть достаточно большим, поэтому наиболее важные из них с точки зрения закона должны проводиться раньше других. Наиболее весомыми выступают обязательные платежи. А именно – оплата налогов и взносов во внебюджетные фонды. Поэтому в поле 21 распоряжения на перечисление денег предусмотрен специальный реквизит – очередность платежа. Разберемся, как проставлять очередность платежа в платежном поручении в 2019 году и для чего вообще нужен этот показатель.

        Зачем необходима

        Для начала следует понимать, что значит очередность платежа в платежном поручении на перечисление денег.

        По общему правилу поручение от клиента на перечисление налога в бюджет банк обязан выполнить в течение следующего дня после оформления такого поручения в силу п. 2. ст 60 НК. Если же для перечисления налогов денежных сумм на счете у клиента недостаточно, то списывать средства клиента будут в строго определенном порядке, который установлен ст. 855 ГК РФ.

        [1]

        Из законодательства вытекает, что очередность платежа в платежном поручении зависит от того, добровольно либо принудительно должна идти оплата.

        Читайте так же:  Какой штраф предусмотрен за несдачу бухгалтерской отчетности

        Указанной статьёй Гражданского кодекса определена следующая очередь денежного списания:

        1 Выплаты, которые происходят по исполнительным актам о возмещении нанесенного вреда здоровью или жизни

        Уплата алиментов

        2 Перечисления согласно исполнительным листам на выплату выходных пособий при увольнении или задолженностей по зарплате

        Оплата авторских гонораров

        3 Оплата задолженности по налогам, сборам и взносам

        Выдача заработной платы сотрудникам

        4 Денежные выплаты по прочим исполнительным актам 5 Все остальные платежные документы в календарной последовательности их поступления

        Как видно, очередность алиментов в платежном поручении всегда идёт под номером один и имеет приоритет перед остальными требованиями и поручениями к счёту плательщика. По сути, это один из способов защиты семейных ценностей.

        Общий принцип очерёдности такой: все платежки, которые относятся к одной очереди, выполняются в календарном порядке их поступления в банк.

        Очередность списания денежных средств со счета

        Очередность списания денежных средств со счета установлена ст. 855 ГК РФ.

        При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

        При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

        в первую очередьосуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

        во вторую очередьпроизводится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

        в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетовпо оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицинского страхования;

        в четвертую очередьпроизводится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

        в пятую очередьпроизводится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

        в шестую очередьпроизводится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

        Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

        Расчеты платежными поручениями

        Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

        [3]

        Схема расчетов платежными поручениями

        1. Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт.

        2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

        3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

        4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

        5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

        6. Банк поставщика передает выписку с расчетного счета о зачислении суммы платежа.

        Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

        Платежными поручениями могут производиться:

        перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

        перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

        перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

        перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

        В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

        Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

        При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

        В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 Гражданского кодекса РФ.

        Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей (ст. 855 ГК РФ).

        Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации.

        Очень важно уметь правильно заполнить платежное поручение. Несмотря на кажущуюся простоту этого «процесса», часто возникают различные проблемы, и поручение приходится переделывать. А это значит потерянное время, нервы, недовольство начальства, а то и упущенная предприятием выгода.

        Видео удалено.
        Видео (кликните для воспроизведения).

        Банки зачастую выдвигают «дополнительные требования», поэтому при возникновении каких-либо сомнений лучше всего проконсультироваться у конкретного операциониста обслуживающего банка.

        Источники


        1. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.

        2. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.

        3. Репин, В.С. Настольная книга нотариуса (теория и практика); М.: Юрилическая литература, 2013. — 288 c.
        4. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.
        5. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
        Какова очередность списания денежных средств с расчетного счета
        Оценка 5 проголосовавших: 1

        ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

        Please enter your comment!
        Please enter your name here