Как арендовать автомобиль у физического лица с учетом бухгалтерского и налогового учетов

Предлагаем статью на тему: "Как арендовать автомобиль у физического лица с учетом бухгалтерского и налогового учетов" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Как арендовать автомобиль у физического лица с учетом бухгалтерского и налогового учетов

Компания арендовала у физлица автомобиль без экипажа. Можно ли учитывать затраты по содержанию указанного автотранспорта в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли? Начисляется ли амортизация?
Р.А. Реличева, бухгалтер, г. Сочи

Имущество, арендуемое у физических лиц, не может быть признано амортизируемым. Физические лица, сдающие в аренду принадлежащие им на праве собственности автомобили, производить начисление амортизации на принадлежащие им автотранспортные средства не вправе, поскольку автомобиль не является у них средством труда, непосредственно используемым ими в период осуществления предпринимательской деятельности.

Однако затраты на текущий ремонт автомобиля, взятого в аренду у физлица, признаются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Заметим, что затраты на ГСМ по арендуемому автомобилю также уменьшают доходы для целей налогообложения. Напомним, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Арендуем имущество у физического лица: налоговые аспекты и бухучет (Вайтман Е.)

Дата размещения статьи: 29.05.2015

Не нужно указывать в договоре, что гражданин сам платит НДФЛ.
В договоре аренды авто с экипажем вознаграждение лучше разделить.
В каких случаях гражданину безопаснее получить статус ИП.

Организация может заключить договор аренды как с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и с лицом, не имеющим этого статуса. Главное, чтобы гражданин, сдающий имущество в аренду, был его собственником либо имел право им распоряжаться (ст. 608 и п. 2 ст. 615 ГК РФ).

Предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Разберемся, какие обязательства по налогам возникают у организации, если она арендовала имущество у физического лица, не имеющего статуса ИП. Посмотрим также, как отразить эту сделку в бухгалтерском учете.

При выплате физлицу арендной платы организации безопаснее удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет

Обратите внимание! НДФЛ перечисляют в бюджет даже при выплате арендодателю аванса
При каждой выплате арендной платы или ее части организация обязана удержать НДФЛ. Неважно, как компания рассчитывается с арендодателем — авансом, частями либо по завершении месяца или иного периода.
НДФЛ, удержанный из арендной платы, организация перечисляет в бюджет в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— если деньги для расчета с арендодателем она снимает со счета в банке — в день получения наличных средств в банке;
— если рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке — в день перечисления арендной платы со счета организации на банковский счет гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц.

Есть риск, что налоговики признают деятельность гражданина предпринимательской и потребуют, чтобы он зарегистрировался как ИП

Если физическое лицо сдает в аренду несколько помещений (неважно, жилых или нежилых) или разных видов имущества, инспекторы могут признать его деятельность предпринимательской. Это опасно тем, что налоговики, скорее всего, потребуют, чтобы гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя и платил налоги как ИП (подробнее читайте на с. 46).

Примечание. В плане НДС компаниям невыгодно арендовать имущество у физических лиц
Физические лица, которые не имеют статуса индивидуального предпринимателя, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Значит, при оказании ими услуг по аренде имущества не возникает «входного» НДС, который арендатор может принять к вычету.
Зато при расчете налога на прибыль всю сумму арендной платы организация сможет включить в расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ее не нужно уменьшать на сумму НДС, как это делается при аренде имущества у плательщика НДС.


На сумму арендной платы страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляют

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

Примечание. На часть вознаграждения по договору аренды автомобиля с экипажем начисляются взносы в ПФР и ФФОМС.

Страховые взносы на травматизм

Выплаты по договору аренды имущества освобождены от страховых взносов на травматизм. Ведь эти взносы начисляют, только если в гражданско-правовом договоре предусмотрена обязанность по их уплате (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). В договоры аренды подобное условие обычно не включают.

Чтобы рассчитаться с гражданином за аренду недвижимости наличными, необходимо снять нужную сумму с расчетного счета в банке

В бухгалтерском учете арендованные основные средства отражаются на забалансовом счете

Арендуем имущество у физического лица: налоговые аспекты и бухучет (Вайтман Е.)

Дата размещения статьи: 15.06.2015

Не нужно указывать в договоре, что гражданин сам платит НДФЛ.
В договоре аренды авто с экипажем вознаграждение лучше разделить.
В каких случаях гражданину безопаснее получить статус ИП.

Организация может заключить договор аренды как с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, так и с лицом, не имеющим этого статуса. Главное, чтобы гражданин, сдающий имущество в аренду, был его собственником либо имел право им распоряжаться (ст. 608 и п. 2 ст. 615 ГК РФ).
Предприниматели самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Разберемся, какие обязательства по налогам возникают у организации, если она арендовала имущество у физического лица, не имеющего статуса ИП. Посмотрим также, как отразить эту сделку в бухгалтерском учете.

[2]

При выплате физлицу арендной платы организации безопаснее удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет

Обратите внимание! НДФЛ перечисляют в бюджет даже при выплате арендодателю аванса
При каждой выплате арендной платы или ее части организация обязана удержать НДФЛ. Неважно, как компания рассчитывается с арендодателем — авансом, частями либо по завершении месяца или иного периода.
НДФЛ, удержанный из арендной платы, организация перечисляет в бюджет в следующие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
— если деньги для расчета с арендодателем она снимает со счета в банке — в день получения наличных средств в банке;
— если рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке — в день перечисления арендной платы со счета организации на банковский счет гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц.

Есть риск, что налоговики признают деятельность гражданина предпринимательской и потребуют, чтобы он зарегистрировался как ИП

Если физическое лицо сдает в аренду несколько помещений (неважно, жилых или нежилых) или разных видов имущества, инспекторы могут признать его деятельность предпринимательской. Это опасно тем, что налоговики, скорее всего, потребуют, чтобы гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя и платил налоги как ИП (подробнее читайте на с. 46).

Примечание. В плане НДС компаниям невыгодно арендовать имущество у физических лиц
Физические лица, которые не имеют статуса индивидуального предпринимателя, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Значит, при оказании ими услуг по аренде имущества не возникает «входного» НДС, который арендатор может принять к вычету.
Зато при расчете налога на прибыль всю сумму арендной платы организация сможет включить в расходы (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ее не нужно уменьшать на сумму НДС, как это делается при аренде имущества у плательщика НДС.

На сумму арендной платы страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляют

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

Примечание. На часть вознаграждения по договору аренды автомобиля с экипажем начисляются взносы в ПФР и ФФОМС.

Страховые взносы на травматизм

Выплаты по договору аренды имущества освобождены от страховых взносов на травматизм. Ведь эти взносы начисляют, только если в гражданско-правовом договоре предусмотрена обязанность по их уплате (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»). В договоры аренды подобное условие обычно не включают.

Чтобы рассчитаться с гражданином за аренду недвижимости наличными, необходимо снять нужную сумму с расчетного счета в банке

В бухгалтерском учете арендованные основные средства отражаются на забалансовом счете

Аренда оборудования у физического лица: оформление, налогообложение, страховые взносы

В ходе ведения деятельности организация вправе использоваться как собственное оборудование, так и арендованное имущество. В статье разберем, каковы основания для получения в аренду имущества физлица, а также выясним, облагается ли аренда оборудования у физического лица НДФЛ и страховыми взносами.

Основания для получения в аренду имущества физлица

Субъект хозяйствования, будь то организация или ИП, получает имущество арендодателя-физлица в платное пользование на основании заключенного договора аренды.

В соответствие с арендным соглашением, организация может получить в пользование производственное оборудование, транспорт, мебель, а также прочее движимое имущество. Целевое назначение арендуемого имущества значения не имеет, таким образом предприятие может арендовать как производственное оборудование, так и технику, мебель, т.п., не задействованную в производственном процессе.

Договор аренды оборудования с физлицом оформляется в общем порядке, с учетом требований ГК РФ. Текст документа должен содержать следующую информацию:

№ п/п

Содержание раздела Данные об арендаторе

Наименование организации (ФИО ИП), должность, ФИО подписанта со стороны арендатора, банковские реквизиты, юридический адрес.

ФИО физлица, ИНН, паспортные данные, адрес проживания. Объект аренды

Полное наименование, характеристика арендуемого оборудования, технические данные.

Сумма арендных платежей, периодичность и срок их внесения. Ответственность сторон

Штрафы, пени, неустойки, применяемые при нарушении сторонами условий договора.

Аренда оборудования у физического лица: НДФЛ и страховые взносы

На основании ст. 226 НК РФ, организация/ИП, выплачивающая доход физлицу, выступает по отношению к такому физлицу налоговым агентом, в связи с чем принимает обязательства по исчислению и уплате НДФЛ от суммы дохода.

Базой для расчета НДФЛ является сумма арендных платежей, указанная в договоре. Расчет суммы налога производится по ставке 13% в случае если арендодателем выступает резидент РФ, по ставке 30% – при выплате дохода арендодателю-нерезиденту.

Арендатор выплачивает физлицу сумму арендной платы за вычетом НДФЛ, после чего перечисляется налог в бюджет в срок не позже дня, следующего за днем выплаты дохода.

Информация о доходах, выплаченных физлицу по договору аренды оборудования, отражается работодателем в ежеквартальном отчете 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ.

Рассмотрим пример. На основании договора, заключенного между ООО «Фаза» и гражданином Кулаковым, «Фаза» получает от Кулакова производственный станок на условиях аренды с ежемесячной оплатой 3.520 руб.

Согласно договору, срок оплаты за оборудования – ежемесячно до 10-го числа текущего месяца.

08.11.2019 года бухгалтер ООО «Фаза» перечислил на счет Кулакову сумму арендного платежа за вычетом НДФЛ:

3.520 руб. – 3.520 руб. * 13% = 3.062,40 руб.

09.11.2019 года НДФЛ в сумме 457,60 руб. перечислен в бюджет.

Выплата физлицу в рамках договора аренды оборудования страховыми взносами не облагается. Согласно п.4 ст. 420 НК РФ, при перечислении арендных платежей в пользу физлица, арендатору не нужно начислять и выплачивать взносы в ФСС, ФОМС, ПФР.

Налогообложение прочих расходов по договору аренды оборудования у физлица

В случае если договором аренды оборудования, помимо арендных платежей за пользование имуществом, предусмотрена выплата физлицу прочих компенсаций, связанных с эксплуатацией оборудования, то такие выплаты перечисляются в «чистом» виде, без удержания НДФЛ. Кроме того, компенсационные выплаты по договору аренды не являются объектом налогообложения страховыми взносами.

Для отнесения дополнительных выплат по договору аренды оборудования к категории компенсаций, данные выплаты должны быть подтверждены документально, а их возмещение утверждено в договоре аренды.

Аренда авто у физлица: налоговый учет

Многие фирмы в силу тех или иных обстоятельств предпочитают не покупать так необходимые в предпринимательской деятельности транспортные средства, а брать их в аренду. На что в таких ситуациях бухгалтеру следует обратить внимание, если в качестве арендодателя выступает физлицо?

Параграфом 3 главы 34 Гражданского кодекса предусмотрено два варианта аренды транспортного средства: с экипажем и без оного. В зависимости от выбранного способа оформления договорных отношений будут варьироваться налоговые обязанности арендатора.

Только автомобиль

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК). Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса данный договор предусматривает уплату арендатором арендной платы, которая относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг.

Размер арендных платежей и порядок их перечисления определяются контрактом, заключенным в установленном гражданским законодательством порядке. В статье 642 Гражданского кодекса говорится о том, что по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору ТС за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Арендатор в течение всего срока договора обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта (ст. 644 ГК). В то же время статья 645 Гражданского кодекса накладывает на арендатора обязанность своими силами и средствами осуществлять управление арендованным автомобилем и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую. Также арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, и затраты, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК).

В силу пункта 1 статьи 252 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, расходы фирмы по договору аренды ТС без экипажа, заключенному с физическим лицом, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Также налогооблагаемую прибыль будут уменьшать следующие затраты: на приобретение топлива для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега и на приобретение запасных частей (письмо Минфина от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/81).

Что же касается ЕСН, то здесь дело обстоит следующим образом. В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Кодекса объект обложения данным налогом − выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Правда, соцналогом не облагаются выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества. А посему арендная плата, выплачиваемая физлицу в рамках договора аренды ТС без экипажа, и возмещение расходов по эксплуатации автомобиля не являются объектом обложения ЕСН. Именно такой вывод содержится в письме Минфина от 13 июля 2007 года № 03-04-06-02/138.

Как известно, доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду имущества, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (установлена п. 1 ст. 224 НК) вне зависимости от вида договора аренды. При этом действующее законодательство не содержит никаких ограничений по кругу лиц, имеющих право заключать договоры аренды транспортных средств. Следовательно, обязанность по удержанию и уплате исчисленного налога возлагается на организацию, являющуюся источником выплаты доходов по контракту, признаваемую в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговым агентом. На этом акцентируют внимание эксперты Минфина в письме от 29 мая 2007 года № 03-04-06-01/164.

Водитель прилагается

Итак, с налогообложением выплат в рамках договора аренды ТС без экипажа разобрались. Но как быть, если физическое лицо предоставляет фирме не только автомобиль, но и услуги по его управлению и технической эксплуатации?

В таком случае оформляется договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК). По такому договору обязанность по поддержанию в надлежащем состоянии сданного в аренду ТС, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей, возлагается на арендодателя (ст. 634 ГК).

Согласно статье 637 Гражданского кодекса обязанность страховать транспортное средство и (или) страховать ответственность за ущерб, который может быть причинен в связи с его эксплуатацией, возлагается на арендодателя. При этом арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в том числе затраты на оплату топлива и других расходуемых материалов и на оплату сборов (ст. 636 ГК).

Отметим, что с налоговой точки зрения данный контракт практически идентичен договору аренды ТС без экипажа. Исключение составляет ЕСН. Арендная плата в части вознаграждения, выплачиваемого в пользу физлица за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации ТС, является объектом налогообложения единым социальным налогом (письмо Минфина от 14 июля 2008 г. № 03-04-06-02/73). Необходимо помнить о том, что указанная сумма вознаграждения включается в налоговую базу по ЕСН за минусом части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК).

Бухгалтерский учет

Арендная плата за предоставление транспортного средства и плата за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации в бухгалтерском учете признается в составе расходов по обычным видам деятельности. Она отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на последнее число отчетного месяца. Об этом говорится в ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н) и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н).

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример

Организация заключила с физическим лицом (не являющимся индивидуальным предпринимателем) договор аренды транспортного средства с экипажем. Ежемесячная арендная плата выплачивается в последний день истекшего месяца аренды. Ежемесячная сумма выплат по договору составляет 40 000 руб., в том числе за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации − 23 000 руб. В учете арендатора будут сделаны следующие проводки:

Дебет 20 Кредит 76

– 40 000 руб. – отражены расходы по аренде и вознаграждение по управлению автомобилем;

Дебет 20 Кредит 69-2-1 (часть ЕСН − в федеральный бюджет), 69-3-1 (часть ЕСН − в ФФОМС), 69-3-2 (часть ЕСН − в ТФОМС)

– 5313 руб. = (23 000 руб. х (26% – 2,9%)) – начислен ЕСН;

Дебет 69-2-1 Кредит 69-2-2 (взносы на ОПС – страховая часть трудовой пенсии), 69-2-3 (взносы на ОПС – накопительная часть трудовой пенсии)

– 3220 руб. = (23 000 руб. х 14%) – сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых взносов на финансирование трудовой пенсии;

Дебет 76 Кредит 68

– 5200 руб. = (40 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 76 Кредит 50 (51)

– 34 800 руб. = (40 000 руб. – 5200 руб.) – произведены расчеты с арендодателем (за вычетом удержанного НДФЛ).

Бухгалтерский и налоговый учет аренды автомобиля в 2019 году

Любой вид бизнеса не может существовать без автотранспорта, так как это средство передвижения, перевозка багажа, людей, строительные работы и прочие мероприятия, без которых просто невозможно нормальное функционирование предприятия. Автомобиль можно арендовать, как вести бухгалтерский и налоговый учет аренды транспортного средства, какие проводки в бухучете должен отражать бухгалтер?

Автомобиль можно не только арендовать, но и купить. В этом случае транспортное средств станет собственностью компании – организации или ИП, его приходуют в качестве основного средства на счет 01, регулярно проводят амортизационные отчисления. Бухучет основных средств при поступлении читайте в этой статье.

Если автомобиль берется в аренду, то бухучет ведется немного иным образом.

Что такое аренда автотранспорта

Аренда автомобиля – это заключение договора о временном пользовании между нанимателем и владельцем транспорта с целью его применения в личных целях.

Важно: подобное арендное соглашение в России регулируется ст. 34 ГК РФ.

Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:

  • Арендовать авто на время у лица с любым статусом (физическим, юридическим), а также у предпринимателя, с экипажем – фрахтование или без него;
  • Заключить соглашение на безвозмездной основе;
  • Компенсировать своему служащему эксплуатацию личного автомобиля в служебных целях.

Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка. Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже.

Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.

Бухгалтерский учет аренды автомобиля

Основанием для включения в бухучет данных относительно аренды авто является приемочный акт, в котором подробно отражены стоимость, пробег, итоги техосмотра, регистрационный номер основного соглашения.

При этом этот транспорт арендатору следует отметить на забалансовом счете 001, проводка имеет вид – Д001. При прекращении аренды автомобиль снимается с забалансового учета, при этом выполняется запись К001. На арендованное транспортное средство рекомендуется завести инвентарную карточку.

Обратите внимание: автомобиль, взятый в аренду, в бухучете не приходуется на баланс на 01 счет, так как не является собственностью компании. Амортизацию арендатор не начисляет.

Платежи, проведенные по использованию арендованного автомобильного транспорта, отражаются на счетах согласно той деятельности, которую ведет предприятие.

Для этого используются бухгалтерские проводки: Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 60, 73, 76.

Для отражения аренды автомобиля арендатором в бухучете применяются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 20, 44 К 76 – проводка по начислению арендной платы;
  • Д 76 К 68 – проводка по удержанию НДФЛ с оплаты использования имущества, взятого в аренду у физического лица;
  • Д 76 К 50, 51 – проводка по оплате за эксплуатацию арендованного ТС.

Если автомобиль берется у сотрудника физического лица, то вместо счета 76 берется счет 73.

Если же арендодатель весь свой бизнес строит на сдаче автомобильного транспорта в найм, то им используются следующие бухгалтерские проводки для бухучета передачи имущества в аренду и получения дохода:

  • Д 76 К 90.1 (91.1) – проводка по отражению начисления платы за сданный в аренду автомобиль;
  • Д 51 К 76 – проводка по получению оплаты от арендатора.

Основное средство, сдаваемое в аренду, учитывается в бухучете у арендодателя на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизацию по автомобилю продолжает начислять арендодателя, ежемесячно отражая проводки вида Д 20 (44) К 02.

Бухгалтерские проводки по учету аренды автомобиля

Таблица с проводками для арендатора и арендодателя:

Операция

Дебет

Кредит

Бухгалтерские проводки у арендатора Отражена стоимость взятого в аренду автомобиля Начислена арендная плата за авто, занятый в производственной деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) Начислена арендная плата за авто, занятый в торговой деятельности (без учета НДС), взятый в аренду у организации (сотрудника) Выделен налог из арендной платы (для организаций на ОСН) Передана сумма арендного платежа арендодателю Удержан НДФЛ с оплаты за аренду автомобиля, если он взят у физического лица (например, сотрудника) Автомобиля снят с учета и возвращен хозяину Бухгалтерские проводки у арендодателя Передан автомобиль в аренду Начислена плата для арендатора, если это данная операция не является обычным видом деятельности Начислена плата, если сдача авто в аренду – это обычный вид деятельности арендодателя Начислен НДС к уплате в бюджет Поступление оплаты от арендатора
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухучет аренды автомобиля без экипажа у сотрудника

Важно: наймодатель при аренде ТС без экипажа оплачивает только расходы на техосмотр, все остальные платежи происходят за счет арендатора.

К таким платежам относятся:

  • Арендная стоимость;
  • Затраты, связанные с восстановлением;
  • Заправка авто;
  • Страхование машины;
  • Оплата парковочного места.

Все эти платежи причисляются к расходам и учитываются при вычислении налогов с доходов. Кроме прочего эти платежи должны иметь подтверждение в качестве платежных документов, чтобы их доступно было использовать в бухгалтерском учете и принять к уменьшению налогооблагаемой базы в налоговом учете

[3]

Бухгалтерский учет операций по аренде с проводками рассмотрен выше, ниже предлагаем рассмотреть пример, когда владелец автомобиля – сотрудник организации.

Пример бухучета аренды ТС без экипажа у сотрудника

Предприятием арендован автомобиль без экипажа у сотрудника на 1 месяц стоимостью 500 000 рублей.

При этом наниматель несет полностью все обязательные расходы, среди которых:

  • Арендная плата – 10 000 рублей;
  • ГСМ – 600 рублей.

Со всех этих платежей выполняются соответствующие отчисления, что имеет отражение в бухучете.

Арендатором выполняются следующие бухгалтерские проводки:

[1]

Сумма

Бухгалтерская операция Дебет

Кредит

Машина сотрудника принята к учету на забалансовый счет Начислена плата за пользование ТС сотрудника Удержан НДФЛ с дохода сотрудника в виде арендной платы Арендная плата выдана сотруднику из кассы за минусом подоходного налога Учтен ГСМ (по стоимости без налога) Высчитан НДС по топливу Принят НДС к вычету Топливо списано Учтены расходы Автомобиль возвращен сотруднику

Налоговый учет аренды автомобиля без экипажа

НДС по арендованному ТС без экипажа

Налог, входящий в стоимость арендной платы, арендатор можно учесть при налоговом учете (принять к вычету), если:

  • арендодатель предоставил счет-фактуры с выделенным НДС, оформленную согласно действующим стандартам;
  • ТС используется в операциях, сопровождающихся начислением добавленного налога;
  • имеется документ о получении в аренду автомобиля – например, акт приема-передачи.

В данном случае речь идет только о случаях, когда арендодатель не является физическим лицом без ИП.

Налог на прибыль по арендованному ТС без экипажа

Если в налоговом учете фирма арендатор применяет метод начисления (он прописан в налоговой политике), то арендные платежи включают в прочие расходы по производству и реализации, согласно пп.10 п.1 ст.264.

Данный расход признается в налоговом учете в последний день отчетного периода для налога на прибыль.

НДФЛ по арендованному автомобилю без экипажа

Если владелец транспортного средства – физическое лицо (сотрудник), то организация или ИП, арендовавшие транспорт у него, являются налоговыми агентами. Получаемый физическим лицом доход в размере арендной платы облагается НДФЛ по ставке 13%. Обязанность по удержанию и перечислению подоходного налога ложится на арендатора, при этом не важно, является ли арендодатель сотрудником организации или нет.

Налоговый учет при аренде автомобиля с экипажем

Владелец авто, сдающий его с экипажем, должен самостоятельно обслуживать транспорт, так как по факту он начинает работать на предприятие.

Важно: предприятие оплачивает только аренду и текущие расходы, к примеру такие, как покупка ГСМ для возможности эксплуатации транспорта.

В дальнейшем эти траты учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

С целью отражения в налоговом учете подобного арендования необходимо учитывать такие факты:

Зачет НДС происходит в том же порядке, что и при аренда ТС без экипажа;

Если наймодатель – физическое лицо, зачет НДФЛ происходит по ставке 13%, в том же порядке, что и при найме средств без экипажа.

Если владелец машины – ИП или организация, то с оплаты труда водителя арендатор НДФЛ не должен удерживать.

Что касается налога на прибыль, то если владелец ТС – организация или ИП, то расходы учитываются на последнее число отчетного периода в том же порядке, что указан выше.

Если владелец – физическое лицо, например, сотрудник, то по мнению Минфина арендную плату можно поделить на 2 составляющие – за аренду автомобиля и за услуги водителя. Та часть, что платится за транспортное средство учитывается в налоге на прибыль, как указано выше – на последний день каждого отчетного периода в составе прочих расходов. Та часть, что полагается за услуги вождения и обслуживания ТС, признается:

  • расходом на оплату труда ежемесячно при методе начисления, если владелец машины не является сотрудником организации4
  • прочим расходом по реализации и производству, если владелец – сотрудник, который оказывает услуги во внерабочее время.

Страховые взносы нужно начислять только в случае, когда автомобиль арендуется у физического лица. Если арендодатель – организация или ИП, то обязанности по отчислению взносов за водителя у арендатора не возникает.

Расходы в виде страховых взносов включаются в состав прочих расходов на дату начисления.

Бухучет и бухгалтерские проводки при ремонте автомобиля и арендатора и арендодателя смотрите здесь.

У вас остались вопросы – задайте их в комментариях ниже и получите ответ эксперта бесплатно!

Аренда автомобиля у физлица. Учет и налогообложение

  1. Как учитываются расходы в виде арендной платы за автомобиль, арендуемый у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, по договору аренды транспортного средства без экипажа?
  2. Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами?

Исходные данные (ситуация):

Торговая организация арендует автомобиль для развоза товара по торговым точкам. Согласно договору сумма арендной платы равна 15 000 руб. в месяц и выплачивается наличными денежными средствами не позднее последнего числа истекшего месяца аренды. Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Гражданско-правовые отношения

По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 Гражданского кодекса РФ).

Порядок, условия и сроки выплаты арендных платежей определяются договором аренды транспортного средства без экипажа, что следует из п. 1 ст. 614, ст. 625 ГК РФ.

В рассматриваемой ситуации арендная плата установлена в твердой сумме и уплачивается ежемесячно (что соответствует положениям пп. 1 п. 2 ст. 614 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Затраты организации на аренду автомобиля, который используется в основной деятельности организации, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются в сумме ежемесячной арендной платы, установленной договором аренды, в том месяце, за который уплачивается арендная плата (п. п. 6, 6.1, 16, 18 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся с учетом изложенного выше и правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок *.

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу (арендодателю) за передачу в пользование транспортного средства по гражданско-правовому договору (в том числе договору аренды транспортного средства без экипажа), не является объектом обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с гл. 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ (на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование) (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Арендная плата по договору аренды транспортного средства без экипажа не отнесена к объекту обложения страховыми взносами, предусмотренному п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Соответственно, на сумму арендной платы по договору аренды транспортного средства без экипажа страховые взносы не начисляются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду, являются объектом налогообложения по НДФЛ и формируют налоговую базу по НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Организация, выплачивающая физическому лицу доход в виде арендной платы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Исчисление суммы НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендодателю дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По общему правилу расходы признаются при соблюдении требований п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В данной консультации исходим из предположения, что данные требования выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ см. в Письме Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Расходы в виде арендных платежей признаются на последнее число истекшего месяца аренды (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды
Отражены расходы в виде арендной платы за текущий месяц 44 76 15 000 Договор аренды транспортного средства без экипажа, Бухгалтерская справка
Удержан НДФЛ с суммы арендной платы (15 000 x 13%) ** 76 68 1 950 Регистр налогового учета (Налоговая карточка)
Выплачена арендодателю арендная плата (за вычетом удержанного НДФЛ) (15 000 — 1 950) *** 76 50 13 050 Расходный кассовый ордер
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ 68 51 1 950 Выписка банка по расчетному счету

* В данной консультации не рассматриваются операции по получению и возврату арендуемого транспортного средства и соответствующие записи в таблице проводок не приводятся.

** В данной консультации удерживаемая сумма НДФЛ рассчитана без учета возможных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

*** Порядок ведения кассовых операций в данной консультации не рассматривается.

Источники


  1. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.

  2. Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.

  3. Старович, Збигнев Судебная сексология / Збигнев Старович. — М.: Юридическая литература, 2016. — 336 c.
  4. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
  5. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
Как арендовать автомобиль у физического лица с учетом бухгалтерского и налогового учетов
Оценка 5 проголосовавших: 1
Читайте так же:  Закон о коллекторах изменения в законодательстве в сфере взыскания долгов

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here