Документальное оформление кассовых операций

Предлагаем статью на тему: "Документальное оформление кассовых операций" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

Документальное оформление кассовых операций

Первичные документы по учету денежных средств в кассе – это документы, которые подтверждают осуществление действий или операций на предприятии.

В состав первичных документов включаются те, которые содержат данные об итогах деятельности — ордеры (по приходу и расходу финансов), кассовая книга, отчеты.

Основными первичными документами являются различные акты, счета, накладные, поручения и прочие.

С помощью первичных документов можно подтвердить факт совершения операции в организации, узнать дату ее проведения.

Также на их основании ведется контроль по работе как структурного подразделения, так и работников в отдельности. По информации, содержащейся в документах, осуществляются проверки.

Также играют роль по сохранности имущества организации, дают возможность оптимально его использовать. Обладают первичные документы и юридическим значением, поскольку служат письменным доказательством проведения операций, то используются судьей при рассмотрении бухгалтерских споров.

Федеральный закон № 402 «О бухгалтерском учете», содержит основные требования и порядок заполнения первичной документации.

9 статья, пункт 2 данного закона гласит, что документы принимаются к учету, если оформлены на утвержденных законодательством бланках.

Прочие нормативные документы, которыми стоит руководствоваться:

1. Гражданский кодекс – 1 и 2 части.

2. Федеральный закон № 173 «О валютном регулировании» от 10 декабря 2003 года.

3. Положение ЦБ «О безналичных расчетах» № 2П от 3 октября 2002 года.

4. Инструкция Центрального банка «Порядок ведения кассовых операций», разработанная 5 января 1998 года № 18.

Оформление первичных кассовых документов

Все документы, поступающие в кассу, оформляются в бухгалтерии. После исполнения их кассиром, они возвращаются обратно.

Заполнять может кассир или бухгалтер. Оформление возможно несколькими путями:

· в бумажном виде;

· с помощью компьютера;

· в электронном формате.

В нормативных актах нет требований, касающихся нумерации документов из кассы. Правила можно установить самостоятельно. Можно использовать нумерацию цифрами, индексами и даже буквами.

Единственное требование – соблюдение хронологии. Если приходных документов много, нумерацию можно начинать каждый день заново. Печать обязательна.

Формы документов разработаны и утверждены Центральным банком. Приобрести их можно в канцелярии или книжном магазине.

Существуют специальные бухгалтерские программы, дающие возможность распечатать бланк на компьютере. Последний вариант более приемлемый, так как можно самостоятельно выбрать формат, изменить размеры строк.

Министерство финансов определяет реквизиты, обязательные к заполнению в учетных документах:

· название документа – форма;

· название предприятия, которое составляло документ;

· суть операции и ее измерители – натуральные и денежные;

· их подписи и расшифровки.

Официальные бланки содержат графы с обязательными реквизитами, их необходимо лишь заполнить.

Требования к их оформлению

Государственный комитет статистики выдвигает правила оформления документов:

· записи ведутся чернилами, ручкой или химическим карандашом – такими средствами, которые гарантируют сохранность данных. Возможно использование машинных носителей;

· простым карандашом недопустимо пользоваться;

· документы оформлять аккуратно, записи делать разборчивыми;

· обязательно указывать все необходимые реквизиты. Если какие-то из них отсутствуют, ставить прочерк;

· сумму писать и цифрой, и буквами;

· заверение документации руководителем предприятия обязательно;

· расшифровки подписей также необходимы;

· скрепляется документация печатью организации.

Сопровождаются кассовые операции ордерами. Кассовый ордер – приказ главного бухгалтера компании (или должностного лица) кассиру и отчет последним о поступлении или расходе денежных средств.

Цель ордера – контроль действий кассира, оправдание его перед бухгалтером в случае возникновения спорных моментов. Бывает приходным и расходным.

Приходной кассовый ордер – документ, использующийся для оформления приема денег в кассу. Сотрудник бухгалтерии может заполнять бланк от руки или с помощью компьютера.

Делать исправления в ордере строго запрещено. Ордер и квитанция к нему подписывается бухгалтером, кассиром и ставятся их подписи.

Также обязательна печать – главная е часть ставится на квитанции, остальная – на самом ордере. Когда деньги поступают в кассу, кассир отрывает квитанцию и отдает ее лицу, которые внес деньги.

Ордер остается в кассе организации. Бланк ордера стандартный — № КО-1.

Приходной кассовый ордер необходимо заполнять следующим образом:

· указывается название организации, которая выдала ордер и структурное подразделение (при наличии);

· ставится порядковый номер ПКО;

· проставляется дата поступления денег в кассу и сумма (цифрами);

· ставится номер бухгалтерского счета;

· указывается дебет и кредит;

· проставляется код назначения использования финансов из кассы;

· указывается наименование компании и личные данные лица, от которого поступили деньги;

· пишется цель операции, например, оплата по соглашению;

· прописывается сумма НДС;

· рубли пишутся буквами, копейки – цифрами;

· при наличии первичных документов указываются их реквизиты.

Для индивидуальных предпринимателей приходник может не составляться. Если ИП оформляет ПКО и отвечает за кассовую дисциплину, то документ необходимо подписать.

Оформляется в одном экземпляре во время предоставления выручки ИП в кассу. Средства могут поступать в таких случаях:

· в качестве оплаты за услугу;

· за проданное имущество;

· как возврат неиспользованных финансов;

· во время пополнения капитала;

· от сотрудников организации – займы, ущербы;

· с банковского счета.

Хранится приходной кассовый ордер не менее 5 лет. Приходные документы:

· от юридических лиц – объявление на взнос наличкой;

· от физических — ордеры.

Основные операции прихода:

· поступления из банка;

· возврат лишней заработной платы;

· поступление денег от учредителей;

· возвраты от поставщиков.

Бухгалтерия занимается выдачей денег, помогает в этом расходный кассовый ордер. Заполняется он в зависимости от порядка осуществления операций. Форма ордера № КО-2.

Бланк выписывается работником бухгалтерии. Описание заполнения расходного ордера из кассы:

В заглавии указывается название учреждения и при наличии Структурное подразделение (если нет – ставится прочерк)
Код документа Берется из справки из Комитета государственной статистики
Номер документа Соответствует записи в регистрационном журнале
Кассовый документ нумеруется С начала календарного года
Дебет и кредит Указывает бухгалтер, который обрабатывал документ
В приложении указывают документы Которые прилагаются к ордеру

Составляется ордер в день выдачи финансов. После оформления его необходимо зарегистрировать в журнале.

Читайте так же:  Как бесплатно узнать историю автомобиля по государственному номеру

Главный бухгалтер организации и руководитель ставят свои подписи, после чего бланк передается кассиру.

Расходный кассовый ордер на руки сотрудника не выдают, он хранится в кассе. Относятся:

От лиц юридического типа чеки
От физических лиц расходные ордеры

Деньги разрешено выдавать в день составления документов. Расходные операции:

  • сдача финансов в банк;
  • выдача заработной платы сотрудникам;
  • выдача отчетных денег;
  • займы;
  • расчеты с поставщиками.

При поступлении документов в бухгалтерию их необходимо проверить:

По форме Заполнены ли все разделы, указаны ли реквизиты
По содержанию На установление факта правильности подсчета сумм

Очень часто бухгалтеры допускают ошибки при оформлении. Наиболее распространенные:

  • использование простого карандаша;
  • отсутствие необходимых реквизитов;
  • наличие исправлений;
  • использование не утвержденных бланков;
  • в незаполненных строках нет прочерка;
  • подписи теми лицами, которые не имеют на это право.

Чтобы не допускать ошибок, необходимо ознакомиться с правилами оформления. Если избежать помарок не удалось, важно знать, как их исправить:

Если ошибка в кассовых или банковских документах Они аннулируются и составляются заново
В случае порчи кассового документа уничтожать его не нужно Необходимо приложить его к отчету
Остальные типы документов Исправляются только после согласования с контрагентами
Неправильная запись перечеркивается Таким образом, чтобы исправленное можно было разобрать. Обычно зачеркивают тонкой линией
Если неправильно записана одна цифра Зачеркивается сумма полностью
Сверху зачеркнутого Пишется правильная запись
На поле делается отметка «исправлено» Ставится подпись ответственного лица
Если экземпляров документа несколько Исправлять необходимо каждый

Если поправки внесены неверно, они не признаются и считаются недействительными. Любая организация должна хранить первичные документы.

Срок – не меньше 5 лет. Эти документы фиксируют факт проведения операций в учреждении.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9160 —

| 7240 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Документальное оформление и учет кассовых операций

Учет денежных средств организаций

1. Понятие денежных средств и расчетных операций

2. Документальное оформление и учет кассовых операций

3. Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

4. Организация контроля за денежными потоками

Понятие денежных средств и расчетных операций

Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые организацией для собственных целей. Денежные средства могут находиться также в кассе предприятия в виде наличных денег и денежных документов. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками и подрядчиками, заказчиками, с кредитными учреждениями, с бюджетом и с другими юридическими и физическими лицами по хозяйственным операциям. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей, чеков, замещающих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках.

Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежной обращения, для правильной организации расчетов, для закрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов.

Основные функции бухучета денежных средств:

· Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете

· Обеспечение своевременности, полноты, правильности расчетов по всем видам платежей и соблюдение правил и использования денежных средств

· Своевременное проведение инвентаризации и выявлением ее результатов с отражением их в учете

· Обеспечение сохранности денежных средств в местах их хранения, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью текущих обязательств предприятия(исходя из условий расчета)

· Управление денежными потоками и изыскание вариантов наиболее рационального их использования

Документальное оформление и учет кассовых операций

Для расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. Получение и расходование наличных денег из кассы регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным ЦБРФ от 22.09.93г. №40. В соответствии с этим документом помещение кассы должно быть специально оборудовано и оснащено охранной сигнализацией. Организация должна обеспечивать сохранность денежных средств в помещении кассы и при их транспортировке. Администрация предприятия несет в установленном законодательством порядке ответственность в случае, если по его вине были нарушены требования и не созданы условия хранения и транспортировки денежных средств.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности, в соответствии с которым кассир обязан возместить ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей. У предприятия должна быть одна главная касса.

Если имеются филиалы, по приказам руководителя утверждается перечень лиц, которым поручается исполнение кассовых операций с возложением на них полной материальной ответственности.

Поступление налично-денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером(ф КО-1).

ПКО должны быть пронумерованы по порядку сначала отчетного года. Обязательные реквизиты ПКО:

· Наименование структурного подразделения

· Наименование юридического или физического лица, от которого получены денежные средства.

· Сумма цифрами и прописью с выделением суммы НДС

· Основание выдачи денег

· Подпись главного бухгалтера и кассира

Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Наличные деньги из кассы даются по расходному кассовому ордеру(ф №КО-2). Расходный кассовый ордер содержит следующие реквизиты:

· Сумма цифрами и прописью

· Наименование контрагента, которому выданы денежные средства

· Основание выдачи денег

· Наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя

· Подпись получателя и дата получения

· Подпись руководителя и главного бухгалтера (+подпись кассира)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Не допускается исправлений, подчисток и помарок в кассовых документах. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

Информация о поступлении и выдаче наличных денег фиксируется в кассовой книге. Каждая организация должна иметь только одну кассовую книгу. Листы кассовой книги сброшюрованы, пронумерованы, скреплены печатью и количество листов заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера.

Читайте так же:  Может ли банк отказать заемщику в досрочном погашении кредита

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Второй экземпляр является отчетом кассира. Отчет кассира помимо и расходных кассовых ордеров должен содержать оправдательные документы. Если организация ведет расчеты с физическими лицами, то она может иметь контрольно-кассовую технику в соответствии с ФЗ №54 от 22.05.03 «ФЗ о применении контрольно-кассовой техники». Если имеется кассовый аппарат, то в этом случае ведется книга кассира-операциониста, которая выдается в налоговых органах и должна быть сброшюрована и пронумерована. В книге кассира-операциониста ежедневно указываются показания суммирующих кассовых счетчиков на начало и конец года и распечатывается так называемым z-отчетом.

В главной кассе на конец рабочего дня денежные средства могут храниться в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы зависит от среднедневной выручки, зависит от средне-дневного расхода денежных средств, а также от режима работы предприятия. Лимит устанавливается обслуживающим банком и может быть изменен в случае увеличения суммы наличного денежного обращения. Если лимит не согласован с банком, он считается нулевым и любой остаток на конец дня считается сверхлимитной наличностью. Предприятие не имеет право накапливать денежные средства в кассе для погашения предстоящих расходов.

При превышении лимита на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверх лимитной наличности и отдельно на руководителя накладывается административный штраф 50 минимальных размеров оплаты труда.

На территории РФ установлен предел расчетов наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами в сумме 100000 рублей. На физические лица – не распространяется. В случае нарушения – штраф в двойном размере и отдельно на руководителя административное взыскание 50 минимальных размеров оплаты труда.

Неоприходование(неполное) в кассу наличных денежных средств накладывается в трехкратном размере неоприходованной суммы в соответствии с кодексом административных правонарушений.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Документальное оформление и учет кассовых операций

Читайте также:

  1. II. ВЫПОЛНЕНИЕ КОНТРОЛЬНЫХ ЗАДАНИЙ И ОФОРМЛЕНИЕ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
  2. IV. Оформление итогов проверки подписных листов
  3. IV. Оформление контрольной работы
  4. IV. Оформление результатов ревизии (проверки)
  5. V. Оформление письменных работ по русскому языку
  6. Аудит кассовых операций
  7. Аудит кассовых операций банка.
  8. Вопрос № 3. Оформление и защита отчета (75 мин).
  9. Выполнение заданий практической части оформление и защита отчёта о практической работе.
  10. Выполнение и оформление контрольных работ
  11. Графическое оформление хода педагогического эксперимента
  12. Добавление диаграмм и оформление слайдов презентации

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации, используют счет 50. Этот счет активный. При поступлении денежных средств он дебетуется, а при их выбытии кредитуется. Счет может иметь только дебетовое сальдо, т.к. расход денег в кассе не может превышать их приход. Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и сохранностью денежных средств в кассе возлагается на главного бухгалтера. Он систематически проверяет своевременность и полноту поступления выручки в кассу, своевременность ее сдачи в банк, соблюдение правил ведения кассовых операций. В сроки, установленные руководителем организации, но не реже одного раза в квартал, проводится внезапная инвентаризация кассы с полным пересчетом наличных денег и других ценностей. По выявленным недостачам и излишкам денег и других ценностей в кассе, кассир представляет объяснение о причинах их образования. Корреспонденция счетов по учету денежных средств организации следующая:

1) Поступление в кассу денежных средств со счетов организации в банке. Дебет 50, кредит 51, 52, 55.

2) Получены краткосрочные кредиты банков. Дебет 50, кредит 66.

3) Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы. Дебет 50, кредит 71.

4) Погашен материальный ущерб. Дебет 50, кредит 73 (субсчет 2).

5) Поступление наличных денежных средств от учредителей в счет формирования уставного капитала. Дебет 50, кредит 75.

6) Поступление денежных средств за товары, проданные в кредит. Дебет 50, кредит 76.

7) Поступление выручки от реализации товаров. Дебет 50, кредит 90 (субсчет 1).

8) Поступление выручки от реализации основных средств и других активов. Дебет 50, кредит 91 (субсчет 1).

9) Оприходованы излишки денежных средств в кассе. Дебет 50, кредит 90 (субсчет 7).

10) Сдана выручка через инкассаторов. Дебет 57, кредит 50.

11) Оплачена задолженность перед бюджетом. Дебет 68, кредит 50.

Выдана работникам зарплата. Дебет 70, кредит 50

Выдано из кассы в подотчёт 71-50

Дата добавления: 2015-06-27 ; Просмотров: 1907 ; Нарушение авторских прав? ;

Документальное оформление кассовых операций

Читайте также:

  1. C.2 Примеры операций
  2. II.Таможенное оформление
  3. IV. По характеру операций
  4. VIII. Счет операций с капиталом
  5. XII. 2. Оформление патента
  6. XVII. 3. Оформление завещательных распоряжений банковскими вкладами
  7. А кассовых операций
  8. Автоматизированный расчет стоимости транзитных операций.
  9. Алгоритмы выполнения реляционных операций
  10. Аппаратурное оформление процесса хроматографии.
  11. Аппаратурное оформление.
  12. Аудит и ревизия денежных средств (ДС) кассовых и банковских операций.

Правила ведения кассовых операций.

ТЕМА 2.

УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Документальное оформление и учёт кассовых операций

3. Учёт кассовых операций.

Для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в РБ». Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, с которым при приёмке на работу заключается договор о полной материальной ответственности и ознакамливают его с «Правилами ведения кассовых операций в РБ».

Помещение кассы должно быть изолировано, оборудовано сигнализацией, на окнах установлены решётки. Двери в кассу должны закрываться с внутренней стороны. Все ценности должны храниться в несгораемых сейфах, которые по окончании работы кассир закрывает на ключ и опечатывает, дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя. Нельзя хранить в кассе ценности, не принадлежащие данному предприятию.

Предприятиям разрешается иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающим банком. Всю сверхлимитную наличность необходимо вносить на расчётный счёт. Кроме денежных средств в подотчете кассира могут находиться денежные документы: путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абоне­менты на питание, посещение культурно-оздоровитель­ных учреждений и т.п. Они учитываются но цене приобре­тения, их движение отражается в журнале регистрации денежных документов.

Замещать кассира не имеет право лицо, пользующееся правом подписи кассовых документов. Возлагать обязанности кассира на другого работника можно только после издания соответствующего приказа, ознакомления работника с «Правилами ведения кассовых операций в РБ» и заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Читайте так же:  Право на обязательную долю в наследстве по закону

Ответственность за обеспечение сохранности денег в кассе и при доставке из банка несёт руководитель предприятия.

Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер проводит внезапную инвентаризацию кассы, по результатам которой оформляется специальный акт.

Проверку правильности осуществления кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины проводят налоговая инспекция, обслуживающий банк, вышестоящая организация, органы внутренних дел.

Поступление наличных денег в кассу может происхо­дить:

Ø с расчетного (валютного) счета в банке;

Ø в виде выруч­ки за реализованные товары (продукцию), работы, услуги;

Ø в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм;

Ø путем погашения в кассу материального ущерба, излишен выплаченной зарплаты, ссуд ра­ботниками организации и т.п.

Оприходование денег оформ­ляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера. Приходные кассовые ордера яв­ляются бланками строгой отчетности и об их использова­нии организация отчитывается перед инспекцией Минис­терства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Приходный кассовый ордер состоит из корешка при­ходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписы­вается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные сред­ства, а корешок приходного кассового ордера, погашен­ный штампом «получено», прилагается к кассовому отче­ту кассира.

[1]

Деньги, полученные из банка могут быть израсходованы только на те цели, на которые они получены (цель получения указывается на обратной стороне чека по которому получают деньги в банке). Из кассы денежные средства могут выдаваться:

Ø на вы­плату заработной платы;

Ø в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы;

Ø на выдачу ссуд;

Ø на проведение компенсационных выплат;

Ø на другие цели.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассо­вым ордером (форма № КО-2),в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами ипрописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.

При массовых выплатах денег (зарплата, командировочные расходы группе работников) оформляются платежные ведо­мости. Деньги, полученные на выплату заработной платы, могут храниться в кассе в течение трёх рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платёжной ведомости против фамилии лица не получившего заработную плату, ставит штамп или делает отметку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм (опись депонентов),а в конце платёжной ведомости указывают фактически выплаченную и депонированную суммы, ставит свою подпись. На общую сумму выданной денег по ведомости составляют один расходный кассовый ордер (или на платёжной ведомости ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера). Выдача заработной платы может быть произведена по доверенности. В таком случае в ведомости перед росписью получателя денег, кассир делает надпись «по доверенности», а сама доверенность прилагается к платёжной ведомости.

Докумен­ты на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денежных средств.

Кассовые ордера заполняются и регистрируются в бух­галтерии в журнале регистрации приходных и расход­ных кассовых ордеров (форма № КО-3) и затем переда­ются в кассу. В кассовых документах помарки, подчистки и никакие исправления не допускаются.

Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронуме­рованных в ней листов указывается на опечатке, заверяет­ся подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на ос­новании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.

Кассовая книга является как регистром хронологиче­ской регистрации операций с денежными средствами, так и отчетом. Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира. Отчет вместе с оправдательными документами сдаётся в бухгалтерию для проверки, утверждения и проставления корреспонденции счетов. Кассовый отчёт сдаётся в бухгалтерию ежедневно. Бухгалтер проверяет правильность составления кассового отчёта, наличие всех приложенных ордеров и на его основании производит записи в журнале-ордере №1 и ведомости №1.

Для учёта кассовых операций предназначен активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту — их выдача.

Содержание операции Дебет Кредит
Поступили деньги в кассу с расчётного счета
Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса подотчётным лицом
Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы)
Получены деньги в кассу за реализованные материалы, основные средства, нематериальные активы
Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом 73/2
Получены деньги в кассу от работников предприятия в счёт погашения долга: — по предоставленному займу (на строительство) — по кредиту, предоставленному на приобретение товаров 73/1 76/6
Поступили деньги в кассу от учредителей в счёт погашения долга по вкладам в уставный фонд. Одновременно отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада 75/1
Выявлены излишки денег в кассе при инвентаризации
Сданы деньги на расчётный счет
Выдана заработная плата
Выдана из кассы депонированная заработная плата 76/5
Выдано из кассы на командировочные расходы
Обнаружена недостача денег в кассе
Отнесена недостача на виновное лицо 73/2

Документальное оформление и учёт операций по расчётному счёту в банке

Дата добавления: 2014-01-20 ; Просмотров: 1316 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Читайте так же:  Единовременное пособие и иные выплаты при передаче ребенка на воспитание

Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций

Задачи учета денежных средств в кассе.

Порядок осуществления кассовых операций определен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной ПОСТАНОВЛЕНИЕм ПРАВЛЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.

Каждая организация, участву­ющая в процессе налично-денежного обращения (оплата труда штатных и нештатных сотрудников, закупка материалов, выда­ча авансов сотрудникам на командировочные расходы), должна иметь кассу.

Касса —

это специальное помещение для хранения наличных денег и денежных документов, оборудованное сейфом и сигна­лизацией.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, кото­рый несет полную материальную ответственность за сохран­ность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги. Кассир не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

Основными задачами бух­галтерского учета денежных средств являются:

• правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций наличным путем;

• правильное документальное оформление и контроль за­конности совершенных операций с денежными средствами, полное и оперативное их отражение в учетных регистрах;

• соблюдение установленного порядка использования денежных средств и своевременная сдача выручки в банк;

[2]

• своевременное проведение и выявление результатов инвентаризации (сверки) денежных средств.

Основные правила ведения и документального оформления кассовых операций.

Все наличные деньги и другие ценности предприятий должны храниться в металлических шка­фах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургуч­ной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, а уч­тенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, пеналах — у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал комиссией должна проводиться проверка их наличия.

Кассовые операции осуществляет кассир. При приеме его на работу руководитель предприятия обязан под роспись ознакомить его с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь и заключить с ним договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Бухгалтерам, другим работникам предприятия, пользующимся правом подписи кассовых доку­ментов, исполнять обязанности кассиров запрещается, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение кассовых операций.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы. Лимит остатка кассы – предельный остаток, максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассе юридического лица, подразделения (у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае установления им лимита остатка кассы) по состоянию на конец рабочего дня;

Лимит рассчитывается самим предприятием, а затем утверждается банком. Вся денежная наличность сверх лимита в кассе предприятия должна быть сдана в банк независимо от ус­тановленного срока сдачи наличных денег. Предприятия могут сдавать наличные деньги в кассы бан­ков, работникам службы инкассации и эксплуатационным предприятиям Министерства связи Рес­публики Беларусь.

Предприятия, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка только на оплату труда, выплаты пособий, дивидендов, пенсий сроком, не превышающим трех рабочих дней (для сельскохозяйственных орга­низаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не больше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока (на четвертый или шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы на­личных денег сдаются в банк.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торго­вых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специ­альных компьютерных систем, зарегистрированных в налого­вых органах по месту нахождения организации.

Поступление наличных денежных средств в кассу может происходить: с расчетного (валютного) счета в банке; в виде выручки за реализованные товары (продукцию), работы, услу­ги; в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм; путем погашения в кассу материального ущерба, ссуд работ­никами организации и т. п. Оприходование денег оформляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1) с типографс­ким номером. Приходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности. Приходный кассовый ордер состоит из корешка при­ходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписы­вается работником бухгалтерии в одном экземпляре и под­писывается главным бухгалтером. Вторая часть приходного кассового ордера — квитанция — является его отрывной частью и служит оп­равдательным документом для лица, внесшего наличные деньги в кассу. Она также подписывается главным бухгал­тером или уполномоченным на это лицом, заверяется пе­чатью организации. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные сред­ства, а корешок приходного кассового ордера, погашен­ный штампом «получено», прилагается к кассовому отче­ту кассира.

[3]

Из кассы денежные средства могут выдаваться на выплату заработной платы; в подотчет на хозяйственные нужды и ко­мандировочные расходы; на выдачу ссуд; на проведение ком­пенсационных выплат и на другие цели. Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (форма № КО-2). При массовых выплатах денег физическим лицам оформляются платежные ведо­мости, на которых проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера после их закрытия. Докумен­ты на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером или уполномочен­ным на это лицом.

Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или платежной ведомости, либо лицу, указанному в доверенности. При этом кассир требует предъявления докумен­та, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и берет расписку получателя.

В случае выдачи наличных денег по доверенности в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени, отчества получателя наличных денег бухгалтером делается запись «По доверенно­сти», указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение наличных денег. Если выдача наличных денег производится по платежной ведомости, то перед подписью получателя на­личных денег кассир делает запись «По доверенности». К расходному кассовому ордеру или платеж­ной ведомости прилагается оформленная в соответствии с законодательством Республики Беларусь доверенность.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обя­зан проверить:

• наличие и подлинность подписи главного бухгалтера;

Читайте так же:  Как узнать остаток материнского капитала и получить справку через госуслуги

• правильность их оформления;

• наличие перечисленных приложений;

• на расходном кассовом ордере или приложенных к нему документах, платежной ведомости — наличие и подлинность подписи руководителя предприятия.

Приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или с использованием компьютера. Подчистки, помарки или исправления (даже оговоренные) в этих документах не допускаются. В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир воз­вращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составле­ния. Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме или выдаче по ним наличных денег подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может произ­водиться только в день их составления. Приходные и расход­ные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Дата добавления: 2015-10-06 ; просмотров: 1577 | Нарушение авторских прав

Документальное оформление кассовых операций

2.4. Документальное оформление кассовых операций

Прием и выдача денег из кассы являются хозяйственными операциями. Документы, которыми оформляются эти операции, служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет в организации.

Согласно п. 12 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России.

Во исполнение вышеприведенных норм Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 утверждены следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

1) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

2) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

3) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3);

4) кассовая книга (форма № КО-4);

5) книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера или заменяющие их документы выписываются бухгалтером организации в одном экземпляре. Заполняться эти документы могут вручную (чернилами, шариковой ручкой) или с помощью средств вычислительной техники (пишущей машины).

Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются (п. 19 указанного Порядка).

Операции с наличными средствами должны производиться только в день составления приходных и расходных кассовых ордеров.

В приходных и расходных кассовых ордерах должно быть указано основание для их составления, а также перечислены реквизиты (номера и даты) прилагаемых к ним документов.

Перечень прилагаемых документов Порядком не установлен. Организация самостоятельно определяет, реквизиты каких именно документов будут указаны в кассовых документах.

В качестве основания приводится содержание произведенной хозяйственной операции.

Например, при оприходовании в кассу торговой организации выручки, полученной от покупателя за реализованные товары, в строке «Основание» ПКО следует указать: «Оплата за отгруженные товары», а в строке «Приложение» – «Кассовый чек № __, дата; договор поставки № __, дата; накладная № __, дата; счет-фактура № __, дата».

Кассовые документы считаются надлежащим образом оформленными только после их подписания. ПКО заверяется подписью главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным распоряжением руководителя предприятия (п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Документы на выдачу денег (расходный кассовый ордер (РКО) или заменяющие его документы) должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на то уполномоченными (п. 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Составленные и подписанные приходные и расходные кассовые ордера (документы, его заменяющие) регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), а затем передаются для совершения кассовых операций в кассу.

Таков общий порядок регистрации кассовых документов. В особом порядке регистрируются платежные (расчетно-платежные) ведомости. Реквизиты РКО, указанные в штампе, проставленном на ведомости, вносятся в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов уже после выдачи денежных средств по ведомости.

Передача приходных и расходных кассовых ордеров (или документов, их заменяющих) на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается (п. 19 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации).

В пункте 20 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации перечислены требования, предъявляемые к оформлению приходных и расходных кассовых ордеров (или документов, их заменяющих).

Получив ПКО или РКО, кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе – разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

При невыполнении хотя бы одного из этих требований документы возвращаются кассиром в бухгалтерию для надлежащего оформления.

После того как деньги получены или выданы, кассир заверяет своей подписью приходный (расходный) кассовый ордер, а на приложенные к нему документы ставит штамп (или делает запись) «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) оплаты.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кассовые приходные и расходные ордера должны иметь раздельную нумерацию.

Источники


  1. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

  2. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.

  3. Неосновательное обогащение. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2014. — 375 c.
Документальное оформление кассовых операций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here