Денежная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях

Предлагаем статью на тему: "Денежная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях" с комментариями специалистов. В статье собрана полная и всесторонняя информация, позволяющая найти ответ на все вопросы. Если же вы не нашли ответ на вопрос, то в любой момент можно обратиться к нашему дежурному юристу.

НДФЛ — служебный и личный траспорт, налоги

Компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ

Согласно НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

[1]

Поэтому, освобождению от НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора.

При этом размер возмещения расходов, должен подтверждаться документами :

  • свидетельствующими о принадлежности налогоплательщику на праве личной собственности используемого в служебных целях имущества (паспорта транспортного средства и свидетельства о его регистрации);
  • расчетами компенсаций;
  • документами, подтверждающими фактическое использование имущества в интересах работодателя (путевые листы);
  • документами, подтверждающими суммы произведенных в этой связи расходов.

Как учесть расходы на ГСМ, если работник получает компенсацию
за использование личного автомобиля в служебных целях

Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях предусмотрена статьей 188 Трудового кодекса. Причем этот размер принимается при письменном соглашении работодателя и работника. И оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору.

А вот в расходы по налогу на прибыль эта компенсация включается только в пределах норм , установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 (подп.11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Кроме самой суммы компенсации, работодатель вообще-то должен также оплатить работнику его расходы, по содержанию личного автомобиля работника, в том числе и затраты на ГСМ. Но, согласно письма Минфина России от 23.09.13 № 03-03-06/1/39239 расходы на ГСМ учесть при налогообложении прибыли не получится. Потому что, как полагает Минфин РФ, в сумме компенсации работнику уже учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного автомобиля (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт). Поэтому оснований для списания в расходы стоимости горюче-смазочных материалов, помимо сумм компенсаций, нет.

Налогообложение НДФЛ дохода сотрудника от использования служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов

Статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Использование сотрудником организации служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов означает возникновение у такого физического лица экономической выгоды в той мере, в которой эту выгоду можно оценить.

Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном ст. 211 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

C компенсации за использование личной машины работника нужно начислять взносы, если он ездит по доверенности

Если сотрудник управляет автомобилем по доверенности, то сумма возмещения за использование авто в служебных целях облагается страховыми взносами. Письмо Минтруда от 13.11.2015

Как известно, если работник с согласия и ведома работодателя пользуется принадлежащим ему транспортом для выполнения трудовых обязанностей, ему положена компенсация за использование личного имущества. Причем выплачиваемая сумма не подлежит обложению страховыми взносами (в размере, установленном соглашением между организаций и работником).

Но передача автомобиля по доверенности не означает перехода прав собственности. И в ситуации, когда сотрудник управляет автомобилем по доверенности, он не является его личным имуществом. По крайней мере, по мнению Минтруда. А значит, оснований для освобождения от обложения взносами компенсационных выплат за передоверенный автомобиль нет.

Предоставление компенсации сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях

Если работник вынужден пользоваться собственным автотранспортом в служебных целях, то ему положена выплата компенсации. Этот пункт отмечен в статье 188 ТК РФ. Сотрудник имеет возможность использовать собственный автомобиль по договоренности с руководителем предприятия. Компенсация предоставляется даже за единичное пользование транспортом в должностных целях.

В Трудовом кодексе указывается, на что конкретно идет компенсация:

  • амортизацию автотранспорта;
  • оплату затрат на ГСМ (бензин, топливо);
  • техобслуживание.

Соглашение о покрытии расходов

В соглашении между руководителем и сотрудником должна отражаться информация:

  • о марке транспорта работника, годе выпуска;
  • о сумме компенсации, приведенных расчетах, сроках по выплатам.

Часть предприятий издает указ о выплате компенсации. Если в нем присутствует подпись работника, то в суде документацию приравнивают к соглашению. Однако рекомендуется составить именно соглашение, чтобы не инициировать ненужные споры.

В соглашении между руководителем и подчиненным есть возможность указать 2 вида компенсации одновременно: и на ГСМ-расходы, и на износ автотранспорта. В законодательстве не прописаны конкретные суммы, поэтому мера возмещения затрат за пользование собственным автомобилем устанавливается в каждой организации.

Контролирующие органы РФ для верного расчета налогов предлагают учитывать степень износа автомобиля и время его эксплуатации. Необходимо использовать простые расчеты, отображаемые в соглашении:

  1. Сумма выделяемых средств равна сумме амортизации транспорта. Расчеты ведутся в текущем периоде.
  2. Вести расчеты, исходя из стоимости 1 км автопробега по должностным обязанностям. Расценки можно заимствовать у такси.

Налоговый учет

Письмо Министерства Финансов от 20 апреля 2015 г., №03-04-06/22274 и указ Минтруда от 27 июля 2016 г., №17-3/В-291 указывают, что компенсация за пользование личным имуществом в служебных целях не облагается налогом на доходы физлиц (НДФЛ).

Читайте так же:  Как составить претензию на возврат денег за приобретенный товар ненадлежащего качества

Страховые взносы также не облагаются налогом в размере, согласованным с руководителем предприятия, и не упоминаются в справке о доходах.

Документы для оформления компенсации

Для доказательства того факта, что сотрудник не получает доход от использования собственного авто, нужно собрать документы:

  1. Между руководителем и подчиненным заключается соглашение, которое дополняет действующий ТД. Если использование собственного имущества в должностных целях оговаривается на собеседовании, то этот пункт вписывается в договор.
  2. Копия документа о регистрации транспорта. Она необходима для доказательства прав на авто, т. к. возмещение расходов полагается за пользование собственным имуществом. Мнения контролирующих органов о возмещении затрат на транспорт, управляемый на основании доверенности, разделилось. Существуют записи, которые как разрешают данную выплату, так и запрещают ее.
  3. Документы для учета рабочих поездок. Путевые и маршрутные листы оформляются при условии компенсации, которая перечисляется с учетом служебного пробега.
  4. Если компенсация предоставляется по фиксированной ставке, то документация оформляется любым удобным способом: маршрутные листы, журнал учета командировок.

Важно! Если для учета выплат используется собственная форма, то в нее необходимо включать реквизиты первичной документации. Форма должна соответствовать политике предприятия.

  • Чеки, квитанции на оплату ГСМ и прочие расходы работнику компании следует предоставлять вместе с авансовым отчетом. Согласно предоставленным квитанциям оплачивается денежная компенсация. Покрытие расходов на бензин осуществляют, учитывая его действительный расход и лимит, утвержденный в технической документации.
  • Покрытие затрат, которое указано в соглашении и трудовом договоре. Размер компенсации утверждается в приказе или расчетном листе. Сумма возмещения может быть указана и в двустороннем соглашении, если выплачивается по фиксированной ставке.
  • Компенсация за использование собственного авто

    Ст. 272 НК РФ, п. 7 гласит: компенсация денежных средств за пользование собственным автотранспортом по служебным нуждам отображается в расходах на дату выплаты. При оплате налога на прибыль следует руководствоваться нормативами, указанными в Постановлении Правительства РФ, 08. 02. 02, №92:

    • Если объем двигателя легкового транспорта сотрудника 2000 куб. см, то размер компенсации не может превышать утвержденную норму, а именно 1200 рублей.
    • Если двигатель объемом выше 2000 куб. см, то предоставляется выплата 1500 рублей.

    Ограничения на размер компенсации за использование грузового транспорта в должностных целях не утверждаются на законодательном уровне. Категория автотранспорта отмечена в ТС или ПТС. Чтобы учесть компенсации для налога на прибыль, нужно собрать ту же документацию, что и для НДФЛ.

    Аренда авто в служебных целях

    Утвержденная сумма возмещения денежных средств за пользование автомобилем по служебным нуждам очень мала. Поэтому если в должностные обязанности входят постоянные разъезды, стоит заключить договор аренды. За арендованный транспорт служащему также полагается компенсация. Авто можно взять в аренду вместе с сотрудником. При аренде автомобиля без сотрудника ответственным лицом назначается уполномоченное лицо организации.

    Для работодателя на УСН преимущество заключается в уменьшении налоговой базы (согласно ст. 346 НК РФ, п.1). Расходы на содержание транспорта несет работодатель и может включать их в статью расходов.

    В обеих ситуациях необходимо:

    1. Заключить договор аренды.
    2. Установить сумму компенсационных ежемесячных платежей.
    3. Передать транспорт по акту.

    Важно! Ежемесячные платежи аренды работодатель включает в доход своего сотрудника. Компенсация облагается НДФЛ по ставке 13% (по статье 226 НК РФ п.1, ст. 224 п.1). Страховые взносы платить не придется.

    Бухгалтерский учет компенсации

    Возмещение денежных средств отображается в статье затрат на дату перевода компенсации. Расходы списываются на те же счета, что и зарплата сотрудника. (Счет 44 — Расходы на продажу, счет 20 — Основное производство, счет 26 — Общехозяйственные расходы).

    Когда дата перевода денежных средств не совпадает с ее фактической выплатой, возникает разница во времени. Рекомендуется осуществлять выплаты сотруднику в месяце их начисления. Если в налоговом и бухучете фигурируют разные суммы, то организации, регулярно имеющей разницу в отчете, начисляются увеличенные платежи по налогу на прибыль в текущем периоде, согласно Приказу Минфина РФ №114, ред. 24.12.2010.

    Пример. Компенсация сотруднику предприятия

    ООО «Ибис» перечислило 23.07.2017 г. на зарплатную карту работника компенсацию за пользование собственным авто в размере 4000 рублей за июль 2017 г. Для отражения налога на прибыль выплата предоставлена по нормативу — 1500 рублей, т.к. объем двигателя личного транспорта выше 2000 куб.см. В бухучете будут отражены проводки:

    Наименование операции Дебет Кредит Сумма, руб.
    Начислена выплата служащему 73 51 4000
    Компенсация отражена в расходах 44 73 4000
    Налоговое обязательство: (4000 — 1500) х 20% 99 68 500

    Недостатки компенсации по фиксированной ставке

    Единый размер выплат целесообразно устанавливать для служащих, чья деятельность связана с регулярными служебными поездками. Если сотрудник пользуется автомобилем несколько дней в месяц, а его компенсация неизменна, то могут возникнуть недопонимания с контролирующими органами.

    Если для сотрудника утверждено фиксированное возмещение затрат — 3000 рублей в месяц, а из 21 рабочего дня маршрутные листы составлены лишь на 17, то сумма выплаты, не облагаемая НДФЛ, рассчитывается:
    3000 руб. / 20 х 17 = 2550 рублей. Так считают одни представители контролирующих органов. Однако другая сторона утверждает, что сумму компенсации необходимо выплачивать независимо от фактического количества дней пользования автомобилем.

    Поэтому возмещение затрат по фиксированной ставке рекомендуется предоставлять сотрудникам, использующим автотранспорт в должностных целях регулярно. В иных ситуациях лучше оформлять выплаты с помощью путевых листов и иных документов.

    Оформление компенсации за использование личного имущества в служебных целях

    При исполнении трудовых функций сотрудники предприятий часто пользуются собственным имуществом в виде мобильного телефона, транспортного средства, инструмента (в том числе музыкального) или оборудования.

    Инициатором подобного использования может выступать как руководство организации, так и работник. В любой ситуации должны быть соблюдены положения трудового законодательства, касающиеся возмещения затрат сотрудника (ст. 188 ТК РФ), если:

    • используемый объект/устройство является частной собственностью работника или находится в распоряжении такового на законных основаниях;
    • имущество востребовано не в личных целях владельца, а в интересах компании;
    • работодатель не возражает против применения в работе собственности сотрудника;
    • сумма возмещения определяется по договоренности сторон.
    Читайте так же:  Налог на прибыль как его посчитать

    В ТК РФ не указан полный перечень имущества, принадлежащего работнику и используемого в процессе трудовой деятельности с согласия руководства предприятия. Поэтому компенсировать можно применение в работе любого личного имущества, осуществляемого с согласия/разрешения руководства организации.

    Соглашение о компенсации за использование собственного имущества

    Размер возмещаемых сотруднику расходов за эксплуатацию в работе личного имущества устанавливается посредством:

    • указания вида задействованного объекта и платы за его использование в трудовом контракте;
    • оформления соглашения об аренде.

    До заключения соглашения предприятие должно определить необходимость привлечения собственности работника в процессе выполнения им трудовых обязанностей, а также принадлежность последнего сотруднику.

    Отражение возмещения в трудовом контракте

    После того как стороны договорились об использовании имущества работника, происходит подписание контракта или дополнительного соглашения к нему с указанием условий работы с объектом.

    В тексте документа отражается:

    • наименование объекта, модель, идентификационный номер;
    • для каких целей предполагается его эксплуатировать;
    • документы, подтверждающие право собственности на описываемый предмет;
    • оценочная стоимость объекта на дату оформления договора;
    • планируемый срок (период) эксплуатации;
    • при каких условиях соглашение прекращает свое действие;
    • величину компенсационной выплаты владельцу используемого объекта;
    • условия и порядок оплаты возмещения.

    Период действия договоренности об использовании собственности работника не может превышать срок действия трудового договора.

    К соглашению следует приложить копии документов на право собственности/пользования объектом, расчет суммы оплаты и иные документы, отражающие особенности сделки.

    Величина возмещения может устанавливаться сторонами договора в любом размере, так как в ТК РФ ограничений по нему не предусмотрено. Сумма выплаты может покрывать износ имущества (ст. 106 ТК РФ), амортизационные отчисления и учитываться в себестоимости продукта полностью независимо от размера. Работодатель вправе также возмещать владельцу затраты по ремонту объекта, его содержанию и эксплуатации.

    К сведению! При согласовании оплаты следует учитывать ПП РФ №92 (08.02.2002), определяющее нормы затрат предприятия на плату за использование личного ТС (автомобиля, мотоцикла). В учете возмещение в пределах действующих норм относят к прочим расходам по производству и реализации. Выплаты, превышающие нормативное значение, не будут приняты к зачету ФНС.

    Компенсация охватывает лишь время эксплуатации объекта в интересах предприятия-работодателя и не выплачивается за периоды отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с отпуском или при болезни.

    Оформление выплаты по договору аренды

    Оформление договора аренды имущества, принадлежащего сотруднику компании, производится с учетом положений ГК РФ. К примеру, транспортное средство может быть арендовано с экипажем или без такового. Соответственно управлять арендованным ТС, осуществлять техническое обслуживание автомобиля будет работник (владелец) или иные сотрудники, назначаемые работодателем (арендатором).

    [3]

    В тексте договора об аренде отражаются параметры арендуемого объекта, условия сделки, все особенности правоотношений сторон, включая стоимость аренды. За пользование собственностью сотрудника компания оплачивает не компенсацию, а арендную плату.

    Отражение в учете оплаты за использование личного имущества

    При заключении соглашения об аренде следует учесть, что:

    1. Арендная плата – это доход, получаемый работником, поэтому предприятие обязано произвести удержание НДФЛ с начисляемой платы за аренду. При нарушении указанного условия работодатель будет подвергнут штрафу в размере 20% от неудержанной суммы налога.
    2. При наличии документального подтверждения расходов, произведенных согласно условиям договора аренды, размер облагаемого дохода может быть уменьшен на величину расходов при подсчете налога на прибыль.
    3. По арендным выплатам не предусмотрены страховые взносы, так как не отнесены к облагаемым выплаты по сделкам, касающимся передачи имущества в пользование (ст. 420 НК РФ).

    При оплате компенсации по задействованному в трудовой деятельности личному имуществу НДФЛ не удерживается (ст. 217 НК РФ, письмо МФ РФ № 03-04-06/11996, 11.04.2013). Выплата в любой сумме, оговоренной в трудовом контракте/приложении к контракту, считается компенсацией, выплачиваемой согласно законодательству.

    В большинстве ситуаций при подсчете налога по прибыли можно списать возмещение на расходы полностью (письмо МФ РФ от 11.04.2013). Исключение составляют ситуации по использованию в работе принадлежащего частному лицу автотранспорта, когда в налоговые траты включается сумма компенсации, соответствующая установленным нормам (ст. 264 НК РФ).

    Компании, работающие по УСН, в которой налогообложение производится с разницы затрат и поступлений, также могут снизить налогооблагаемый объем на размер компенсаций, выплачиваемым сотрудникам за пользование личным ТС, в пределах установленных норм (ст. 346 НК РФ).

    К сведению! Нормы затрат по оплатам включают все траты, связанные с задействованием личного транспорта в служебной сфере. Любые сверхнормативные оплаты и возмещения расходов при пользовании личным ТС не понижают облагаемую сумму при подсчете налога по УСН, по (письмо МФ РФ № 03-11-11/82, 26.02.2013).

    В бухучете компенсация отражается на 73 сч. «Расчеты по прочим операциям с персоналом» операцией:

    Дебет сч. 26, 44 / Кредит сч. 73 (субсч. «Расчеты по компенсации»).

    Выдана оплата за эксплуатацию собственного имущества сотрудника в служебных целях:

    Дебет сч. 73 / Кредит сч. 50, 51.

    Компенсация за пользование собственностью работника снижает базу для подсчета налогов только при наличии документального подтверждения факта использования объекта.

    Возможные спорные ситуации по оплате компенсации

    В процессе осуществления трудовой деятельности между работником и руководством предприятия могут возникать разногласия по вопросам компенсации за использование личного имущества в процессе труда.

    Если произошла поломка компьютера у сотрудника, работающего не в офисе компании, то невозможно установить, произошла ли поломка при исполнении работы или при эксплуатации устройства с личными целями.

    Все условия по использованию объектов личной собственности (размер, порядок, периодичность оплаты возмещения и иных трат, особые условия), в том числе технических или программных устройств, средств защиты информации, должны отражаться в трудовом договоре о дистанционной работе сотрудника (ст. 57, 312 ТК РФ).

    Если условие, касающееся поломки компьютера, не было включено в трудовой договор, то данное обстоятельство не освобождает организацию от необходимости произвести оплату стоимости ремонта оборудования в случае его поломки.

    Разногласия возникают по оплате использования личного ТС для проезда к месту командировки. Но работник, направленный в служебную командировку, получает возмещение расходов на проезд (ст. 168 ТК РФ). В законе не содержится уточнение по виду используемого для проезда транспорта. Поэтому компенсацию проезда на личном автомобиле следует отнести к возмещению затрат на командировку.

    Читайте так же:  Виды, сроки и способы получения страховой или социальной пенсии

    Компенсация ГСМ в 2019 году: кому, что и как компенсировать

    Обязательно ли компенсировать ГСМ

    Для начала разберемся подробнее, компенсация ГСМ — что это и почему работодатель обязан возместить такие расходы. Должностные обязанности целого ряда работников, таких, как курьеры, бухгалтеры, руководители, сопряжены с частыми разъездами. Компенсация ГСМ сотрудникам, использующим личный транспорт, в обязательном порядке выплачивается работодателем (ст. 188 ТК РФ).

    Если служащий имеет разъездной характер работы, но при этом в учреждении отсутствуют собственные автосредства, он вправе воспользоваться личным транспортом для исполнения своих должностных обязанностей.

    Компенсация расходов на бензин сотруднику производится при соблюдении следующих условий:

    1. Руководитель согласовал факт использования личного транспорта.
    2. Расходы по эксплуатации автосредства в рабочих целях подтверждены надлежащими документами (путевые листы, чеки с заправочных станций и проч.).
    3. Возмещение издержек может получить только штатный работник предприятия.

    Как оформлять

    Для корректного ведения учета компенсация за бензин сотруднику должна быть оформлена документально. Все детали возмещения надлежит закрепить в дополнительном соглашении к трудовому договору работника.

    Далее в учреждении создается приказ руководства, в котором отражаются работы или должностные обязанности, в соответствии с которыми производится компенсация бензина сотрудникам, причины использования личного автотранспортного средства, а также виды издержек, возмещаемых служащим.

    После согласования компенсирования издержек работник оформляет и передает в бухгалтерию заявление на соответствующее возмещение.

    Бухгалтерский учет и проводки

    Возмещение затрат производится в отношении любого сотрудника предприятия, использующего личное авто с целью исполнения своих служебных обязанностей. Учет расходов осуществляется в разрезе должности, трудовой деятельности конкретного работника. В бухучете издержки на горюче-смазочные материалы относятся к общехозяйственным либо коммерческим расходам.

    Компенсация ГСМ, проводки:

    • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 73 — начисление и принятие к учету расходов по суммам возмещения на ГСМ;
    • Дт 73 Кт 50, 51 — сотруднику возмещены суммы затрат на ГСМ наличными (на расчетный счет).

    Максимальный размер выплат для легкового транспорта установлен нормами ПП РФ № 92 от 08.02.2002 и Налоговым кодексом РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Нормативы варьируются в зависимости от объема двигателя в следующих пределах:

    • для двигателя объемом до 2000 см³ — 1200 рублей;
    • для двигателя объемом, превышающим 2000 см³, — 1500 рублей.

    Если служащий использует грузовое транспортное средство, компенсация производится в полном размере величины издержек.

    Налогообложение

    Согласно действующим нормативно-правовым актам, на возмещение расходов ГСМ, произведенных с целью исполнения сотрудником служебных обязанностей, не начисляются ни налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

    Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1199 «О выплате денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации»

    Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1199
    «О выплате денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации»

    В соответствии со статьей 3 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:

    1. Утвердить прилагаемые Правила выплаты денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации.

    2. Установить следующие предельные размеры денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 3300 рублей в месяц;

    легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 4100 рублей в месяц;

    мотоциклы — 1650 рублей в месяц.

    3. Финансирование расходов, связанных с реализацией настоящего постановления, осуществляется Министерством внутренних дел Российской Федерации и иными федеральными органами исполнительной власти, в которых проходят службу сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации, за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных на указанные цели.

    4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2012 г., а в отношении лиц, указанных в части 2 статьи 20 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — с 1 января 2013 г.

    Председатель Правительства
    Российской Федерации

    30 декабря 2011 г.

    Правила
    выплаты денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации
    (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1199)

    1. Настоящие Правила определяют порядок выплаты денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях (далее — денежная компенсация) сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации (далее — сотрудники).

    2. Денежная компенсация выплачивается сотрудникам, служебная деятельность которых носит разъездной характер в соответствии с их служебными обязанностями.

    3. Основанием для использования сотрудником личного транспортного средства в служебных целях является приказ руководителя соответствующего органа (подразделения, организации).

    4. Для получения денежной компенсации сотрудник подает рапорт на имя руководителя соответствующего органа (подразделения, организации), к которому прилагает следующие документы:

    а) копия свидетельства о регистрации личного транспортного средства (паспорта личного транспортного средства);

    б) путевой лист, обязательные реквизиты и порядок заполнения которого утверждены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта;

    в) документы, подтверждающие расходы на эксплуатацию личного транспортного средства в служебных целях (затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание, текущий ремонт).

    5. Копия свидетельства о регистрации личного транспортного средства (паспорта личного транспортного средства) заверяется в установленном порядке или представляется с предъявлением оригинала.

    6. Денежная компенсация выплачивается по месту службы сотрудника за истекший месяц одновременно с выплатой денежного довольствия за текущий месяц на основании приказа руководителя соответствующего органа (подразделения, организации), в котором указывается сумма денежной компенсации.

    Читайте так же:  Кому полагается региональный материнский капитал в московской области, его размер и необходимые доку

    7. Сотрудникам, использующим личное транспортное средство в служебных целях по доверенности его собственника, денежная компенсация выплачивается в порядке, установленном настоящими Правилами.

    Некоторым сотрудникам ОВД полагается денежная компенсация за использование личного транспорта в служебных целях.

    Речь идет о сотрудниках, работа которых носит разъездной характер.

    Сотрудник пользуется личным транспортом в служебных целях на основании приказа руководителя соответствующего органа (подразделения, организации).

    Чтобы получить денежную компенсацию, сотрудник подает рапорт на имя руководителя. К нему прилагаются копия свидетельства о регистрации ТС (паспорта ТС), путевой лист и документы, подтверждающие расходы на ГСМ, техобслуживание и текущий ремонт ТС.

    Копия свидетельства (паспорта) заверяется в установленном порядке или представляется с предъявлением оригинала.

    Денежная компенсация выплачивается по месту службы сотрудника за истекший месяц одновременно с денежным довольствием за текущий. Об этом издается приказ руководителя.

    Максимальный размер компенсации за использование легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно составляет 3 300 руб. в месяц; свыше 2 000 куб. см — 4 100 руб.; мотоцикла — 1 650 руб.

    Компенсация также выплачивается сотрудникам, которые пользуются личным транспортом в служебных целях по доверенности его собственника.

    Постановление вступает в силу с 1 января 2012 г., а в отношении сотрудников ОВД, прикомандированных к ГФС России и ФМС России, — с 1 января 2013 г.

    Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2011 г. N 1199 «О выплате денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации»

    Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2012 г., а в отношении лиц, указанных в части 2 статьи 20 Федерального закона «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», — с 1 января 2013 г.

    Текст постановления опубликован в «Российской газете» от 13 января 2012 г. N 5, в Собрании законодательства Российской Федерации от 9 января 2012 г. N 2 ст. 291

    Компенсация за использование личного автомобиля сотруднику таможни (Зарипова М.)

    Дата размещения статьи: 06.11.2015

    В каком размере выплачивается компенсация?

    В соответствии с п. 4 ст. 3 Федерального закона N 283-ФЗ сотрудникам МЧС, ФТС, ФСИН и ФСКН, использующим личный транспорт в служебных целях, выплачивается денежная компенсация в порядке и размерах, которые определены Постановлением Правительства РФ от 17.01.2013 N 14. Пунктом 2 данного Постановления утверждены следующие предельные размеры денежной компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.

    Федеральный закон от 30.12.2012 N 283-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    За использование легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно

    3300 руб. в месяц

    За использование легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см

    4100 руб. в месяц

    За использование мотоциклов

    1650 руб. в месяц

    В каком порядке выплачивается компенсация?

    Правила выплаты компенсации за использование личного транспорта в служебных целях сотрудникам учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ и таможенных органов Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства РФ N 14 (далее — Правила N 14).

    Примечание. В силу п. 2 Правил N 14 денежная компенсация выплачивается сотрудникам только в случае, если их служебная деятельность носит разъездной характер в соответствии с их служебными обязанностями.

    Основанием для использования сотрудником личного транспортного средства в служебных целях является приказ руководителя органа (учреждения) (п. 3 Правил N 14).

    К сведению. Для получения денежной компенсации сотрудник подает рапорт на имя руководителя органа (учреждения).

    К рапорту прилагаются следующие документы:

    — копия свидетельства о регистрации личного транспортного средства (паспорта личного транспортного средства). Данная копия заверяется в установленном порядке или представляется с предъявлением оригинала;

    — путевой лист, обязательные реквизиты и порядок заполнения которого утверждены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта;

    — документы, подтверждающие расходы на эксплуатацию личного транспортного средства в служебных целях (затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).

    Денежная компенсация выплачивается по месту службы сотрудника за истекший месяц. Выплата осуществляется одновременно с выплатой денежного довольствия за текущий месяц на основании приказа руководителя таможенного органа (учреждения), в котором указывается сумма денежной компенсации.

    [2]

    Сотрудникам, использующим личное транспортное средство в служебных целях по доверенности его собственника, денежная компенсация выплачивается в таком же порядке (п. 7 Правил N 14).

    Как отразить в учете выплату компенсации?

    В силу Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ расходы, связанные с выплатой компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, отражаются по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Таким образом, учет расчетов по данной выплате следует вести с использованием счета 302 12 «Расчеты по прочим выплатам» (п. 256 Инструкции N 157н ).

    Утверждены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

    Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

    Начисление компенсации в казенном учреждении отражается следующей бухгалтерской записью (п. 102 Инструкции N 162н ):

    Дебет счета 1 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»

    Кредит счета 1 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам».

    Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

    Выдача начисленной суммы из кассы учреждения оформляется записью (п. 49 Инструкции N 162н):

    Дебет счета 1 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам»

    Кредит счета 1 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения».

    Если сотрудникам компенсационная выплата за использование личного автомобиля в служебных целях перечисляется на банковскую карту, то необходимо учесть разъяснения Минфина, приведенные в Письме от 08.07.2015 N 02-07-07/39464. В нем чиновники финансового ведомства обращают внимание, что при отражении операций, связанных с перечислением заработной платы (иных выплат) на банковские карты сотрудников казенных учреждений, транзитный счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» не используется. В силу п. 273 Инструкции N 157н счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей. При этом удержания производятся на основании соответствующих документов — письменных заявлений сотрудников или исполнительных листов.

    Читайте так же:  Какие выплаты и пособия назначаются многодетным семьям

    В случае если по контракту в учреждении предусмотрено перечисление денежного довольствия сотрудникам таможенных органов на банковские счета, в том числе на счета, к которым привязаны банковские карты, указанные операции следует отражать бухгалтерскими записями без использования данного счета.

    С учетом разъяснений, приведенных в Письме N 02-07-07/39464, корреспонденция счетов по перечислению компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях будет следующей:

    Начислена компенсация за использование личного автомобиля сотрудникам учреждения

    Перечислена компенсация на банковские карты сотрудников

    Чиновники финансового ведомства отмечают, что указанный порядок отражения в бухгалтерском учете перечисления заработной платы сотрудников учреждения на счета работников в банке, в том числе на счета банковских карт, необходимо закрепить в учетной политике казенного учреждения.

    Удерживать ли НДФЛ с компенсации?

    В Письме Минфина России от 27.08.2013 N 03-04-06/35076 чиновники ведомства указали на следующее. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах предусмотренных законом норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

    Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций за использование личного имущества работника в интересах нанимателя и не определяет порядок их установления, для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ нужно руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ N 14.

    Таким образом, освобождению от обложения НДФЛ в силу п. 3 ст. 217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов, в связи с использованием личного имущества сотрудника в интересах нанимателя (таможенного органа). Минфин в вышеприведенном Письме обращает внимание на документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, удостоверяющие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на данные цели, а также подтверждающие суммы произведенных в связи с этим расходов.

    Возникает ли обязанность по уплате страховых взносов?

    Далее поговорим об уплате страховых взносов во внебюджетные фонды.

    Что касается страховых взносов, то разъяснения по данному вопросу приведены в Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985. В нем чиновники отмечают, что от обложения страховыми взносами освобождаются компенсации в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ ). Таким образом, в целях применения законодательства о страховых взносах нужно руководствоваться положениями Постановления Правительства РФ N 14.

    Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

    Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    В то же время хотелось бы обратить внимание читателей на Письмо Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-92. В нем чиновники ведомства отмечают, что если сотрудник в служебных целях использует автомобиль, которым он управляет по доверенности, то суммы полученной им компенсации подлежат обложению страховыми взносами. Данный вывод основан на том, что в силу положений ст. 185 ГК РФ при передаче имущества по доверенности не происходит перехода права собственности к доверенному лицу, следовательно, такое имущество не является личным. Компенсация за использование в служебных целях неличного имущества сотрудника законодательством РФ (в частности, ст. 188 ТК РФ) не предусмотрена. Тогда как п. 7 Правил N 14 определяет выплату компенсации сотрудникам, использующим личное транспортное средство в служебных целях по доверенности его собственника (п. 7 Правил N 14). В данном случае необходимо обратиться к нормам п. 14 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. В частности, они гласят, что суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иные выплаты, получаемые лицами рядового и начальствующего состава таможенных органов, имеющими специальные звания, в связи с исполнением службы не подлежат обложению страховыми взносами.

    Ниже рассмотрим примеры по отражению в бухгалтерском учете операций по выплате компенсации за использование личного автомобиля.

    Пример 1. Сотрудница таможни В.В. Иванова подала рапорт на выплату компенсации за использование личного легкового автомобиля (Hyundai Solaris). Она представила документы, подтверждающие право владения автомобилем. Согласно техническому паспорту рабочий объем двигателя составляет 1591 куб. см. В соответствии с приказом руководителя таможенных органов компенсация выплачивается в размере 3300 руб. в месяц.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Бухгалтер казенного учреждения сделает следующие учетные записи:

    Источники


    1. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.

    2. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.

    3. Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики, №6(12), 2011. В 3 частях. Часть 1. — М.: Грамота, 2011. — 232 c.
    Денежная компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here